中级会计实务(财务报告)第十九章 财务报告.ppt

2、连续编制合并报表时的抵销分录 A、抵销期初固定资产原值中的未实现销售利润 借：未分配利润—年初 贷：固定资产—原价 B、抵销前期多计提的累计折旧 借：固定资产—累计折旧 贷：未分配利润—年初（管理费用） C、抵销本期多计提的累计折旧 借：固定资产—累计折旧 贷：管理费用 3、固定资产清理期间抵消 （1）使用期满报废（报废当年折旧） 借：未分配利润——年初 贷：管理费用 （2）超期使用（使用期满折旧提足） 借：未分配利润——年初 贷：固定资产——原价 借：固定资产——累计折旧 贷：未分配利润——年初 （3）提前报废 借：未分配利润——年初 贷：营业外收入（原价） 借：营业外收入（报废前年度所提折旧） 贷：未分配利润——年初 借：营业外收入 贷：管理费用（报废当年折旧） 注意： 报废时：将固定资产转入营业外收入 与清理费无关 （六）内部无形资产购销业务的抵销 （1）抵销无形资产中未实现销售利润 借：营业外收入 贷：无形资产—原价 （２）抵销无形资产多摊销的管理费用 借：无形资产—累计摊销 贷：管理费用 第十九章 财务报告 本章重点、难点 1、合并财务报表的概念和合并财务报表范围的确定原则、合并资产负债表与合并利润表的内容、格式和编制方法 2、关联关系判断 第一节 财务报告概述 一、财务报告