2017年10月23日注册会计师涉讼案分析.ppt

Good morning! 注册会计师涉讼案例 郭啸尘 [深圳] 电话 传真电子邮箱：s z g j l @cicpa.org.cn 自我介绍 一、籍贯 河南开封 二、职业经历 1.锅炉工2年 2.出纳\会计5年 3.专栏编辑3年 4.注册会计师8年 5.主任会计师2年 6.公司董事5年 7.专业秘书8年 8.兼职教授6年 三、研究方向 1.CPA法律诉讼: 1)内部诉讼 2)外部诉讼 2.合伙运作规则与机制 3.公司治理与财务控制 4.公司并购中的财务\会计、税收与法律问题 四、人生信条 1.底线:只说真话、不说假话；不能说真话时不说话！ 2.高线:不向权贵弯腰，只向真理低头！ 3.境界:独立之思想、自由之意志、超然之行动！ 引言.注册会计师涉讼案例的类型 一、刑事诉讼案例—刑事责任—刑事诉讼法 1.故意提供虚假证明文件罪— 《刑法》229条第1、2款 2.出具证明文件重大失实罪— 《刑法》229条第3款 二、民事诉讼案例—民事责任 –民事诉讼法 1.违约之诉 --《合同法》 --《担保法》 2.侵权之诉 1)《注册会计师法》第16条—CPA职务行为由谁承担责任？ 2)《注册会计师法》第42条—事务所的过错行为承担责任 3)〈证券法〉第161条—中介机构之间承担连带赔偿责任 三、行政诉讼案例---行政责任—行政诉讼法 1. 〈注册会计师法〉 2.公司法 3. 证券法 4.股票发行与交易管理暂行条例 [案例01]是提供虚假报告还是报告重大失实？--银广夏注册会计师涉讼案例分析 一、案情简介 银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法： (1) 1999年虚增利润1.7亿元; (2)2000年虚增利润5.2 亿元。 其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决： 1.天津广夏董事长董博因提供虚假财会报告罪有期徒刑３年，并处罚金人民币10万元; ???? 2. 原银川广夏董事局副主席兼总裁李有强、原银川广夏董事兼财务总监兼丁功民、原天津广夏副董事长兼总经理阎金岱因提供虚假会计报告,被判处有期徒刑２年６个月，并处罚金３万元至８万元； 3.以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。 [案例01]是提供虚假报告还是报告重大失实？--银广夏注册会计师涉讼案例分析 二、案件回顾 1.99年12月30日，银广夏股价开始启动，至2000年4月19日已涨至35.83元。次日10转增10后，即进入填权行情，2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合为除权前的价格75.98元，较一年前启动时的价位上涨440％。 2.2001年8月，《财经》杂志发表《银广夏陷阱》一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。 3.2001年8月3日，中国证监会对银广夏正式立案稽查，并于8月5日派稽查组抵达银川。 ???? 4.2001年9月5日，广夏(银川) 股份董事局副主席兼总裁李有强、董事、财务总监董事局秘书丁功民、天津广夏董事长董博、副董事长兼总经理阎金岱以及注册会计师刘某某、徐某某等六人被宁夏回族自治区公安厅分别以涉嫌提供虚假财会报告罪和涉嫌提供虚假证明文件罪刑事拘留。 ?? [案例01]是提供虚假报告还是报告重大失实？--银广夏注册会计师涉讼案例分析 二、案件回顾 ???5.01年9月财政部宣布，拟吊销签字注册会计师刘某某、徐某某的注册会计师资格；吊销中天勤会计师事务所的执业资格， ??6.01年10月13日，经宁夏回族自治区人民检察院批准，已被刑事拘留的六人被正式逮捕。 ?7.02年3月11日，银川公安局分别以董博、李有强、丁功民、阎金岱涉嫌提供虚假财会报告罪，董博涉嫌虚开增值税专用发票罪，注册会计师刘某、徐某涉嫌提供虚假证明文件罪，向检察院移送审查起诉。检察院于02年4月26日和7月1日两次退回，要求补充侦查。公安局补侦后，于8月11日重新移送检察院。 ????8.02年11月初，在检察