第8章投资汇编.pptx

; 学习目标;引例;投资的性质与分类 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 ;投资的性质与分类;投资的性质与分类;交易性金融资产;交易性金融资产;交易性金融资产;持有至到期投资;持有至到期投资;持有至到期投资;无明确意图，视市场情况变化进行管理的非衍生金融资产。如有活跃报价的股票、基金和债券等。 该资产应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，或已宣告但尚未发放的的现金股利，应单独确认为应收项目。 按照公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益，不直接影响利润。终止确认时转入损益。 ;可供出售金融资产;金融资产重分类;补充：金融资产和金融负债的计量;长期股权投资;长期股权投资准则规范的范围;长期股权投资准则规范的范围排除;长期股权投资的分类;控制;控制判断标准（CAS33-第8条）;共同控制;重大影响;长期股权投资的初始计量;企业合并形成的长期股权投资;;同一控制下控股合并;同一控制下控股合并;企业会计准则——企业合并;非同一控制下控股合并;长期股权投资的后续计量;长期股权投资的后续计量;长期股权投资的后续计量;长期股权投资的后续计量;权益法;长期股权投资的核算方法的运用;成本法：会计处理要点;成本法;股票持有期间被投资单位宣告发放的现金股利 借：应收股利 贷：投资收益;会计期末时，若长期股票投资的预计可收回金额低于其账面余额，应计提长期投资减值准备 借：资产减值损失 贷：长期投资减值准备;处置长期股票投资时，实际收到价款与长期股票投资账面价值的差额，确认为当期投资损益 借：银行存款 长期投资减值准备 贷：长期股权投资—股票投资 投资收益（或借记）;权益法; 权益法下的核算 取得长期股权投资 投资收益的确认 收到股利的确认 对其他因素导致被投资单位所有者权益变动的反映 主要通过“长期股权投资”账户进行反映 投资成本 损益调整 其他综合收益 其他权益变动;1. 取得长期股权投资 通常应按初始投资成本计入“长期股权投资”账户 但是，如果初始投资成本小于取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，则应按取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值的份额借记“长期股权投资”，初始投资成本与其差额贷记“营业外收入” ;取得长期股权投资时 借：长期股权投资—投资成本 贷：银行存款 营业外收入 ; A企业于2013年1月取得B公司30%的股权，实际支付价款3 000万元。取得投资时，被投资单位账面所有者权益的构成如下：（单位：万元） 实收资本 3 000 资本公积 2 400 盈余公积 1 500 未分配利润 1 500 所有者权益总额 8 400;2.投资损益的确认和计量 被投资单位实现净损益时，投资企业应按持股比例计算出应享有或分担的份额，增减长期股权投资账面价值，并确认投资收益或损失 ;权益法;假如，购入一台二手货车，其账面价值为5万元，购买成本6万元，货车还可以使用2年，货车每年可以带来收入10万元，不考虑货币时间价值及其他成本，货车每年带来的收益是多少？ 使将来确认的投资收益同投资成本相配比 ;借：长期股权投资—（损益调整） 贷：投资收益 发生投资损失作相反的分录 ;除考虑公允价值的调整外，对于投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部损益应予抵消。 与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分，应当予以抵销，在此基础上确认投资收益。 投资方与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照CAS8资产减值等规定属于资产减值损失的，应当全额确认。 顺流、逆流、合营方投资【例4-8、4-9、4-10】;权益法—取得现金股利的确认;被投资单位宣告分派现金股利时 借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整 —成本 实际收到被投资单位的现金股利时 借：银行存款 贷：应收股利;权益法—超额亏损的确认;其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益：通常指长期应收项目，比如，企业对被投资单位的长期债权，该债权没有明确的偿还计划，且在可预见的未来期间不准备收回的。 该类长期权益不包括投资企业与被投资单位之间因销售商品、提供劳务等日常活