2017年惠州会计继续教育考题及部分答案之3.doc

2014年惠州会计继续教育考题及部分答案之3 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.纳税人自结算缴纳税款之日起（ ）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 A．5B．3C．2D．1 答案解析：纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 2.财政部、国家税务总局《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》规定，以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，应视为（ ）。 A．提供劳务征收增值税B．提供劳务征收营业税C．销售货物征收营业税D．销售货物征收增值税 答案解析：以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税。 3.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。 A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出 答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。 4.下列关于税收个案批复程序的表述中错误的是（ ）。 A．税收个案批复事项，应当由办公厅（室）统一负责登记、按照部门职责分发主办业务部门B．各业务部门直接收到的税收个案批复事项，应当首先转送办公厅（室）统一登记C．已经办理的税收个案批复事项应当事后到办公厅（室）补办登记手续D．主办业务部门收到办公厅（室）分发的税收个案批复事项后，应当登记并明确主办人员 答案解析：未经办公厅（室）登记、分发的税收个案批复事项，不得办理。 5.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。 A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出 答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。 6.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，应承担以下法律责任（ ）。 A．由税务机关责令限期改正，可以处五千元以下的罚款B．由税务机关责令限期改正，并处五千元以下的罚款C．由税务机关责令限期改正，并处二千元以下的罚款D．由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款 答案解析：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。 7.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。 A．计算增值税销项税3.976万元B．计算增值税销项税3.91万元C．计算增值税销项税3.4 万元D．不计算增值税 答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。 8.小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（ ）。 A．其他业务成本?B．其他业务收入C．库存商品?D．委托加工物资 答案解析：小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。 9.《广西壮族自治区地方税务局关于房地产企业城镇土地使用税纳税义务终止时间的通知》规定：对房地产开发企业建造的商品房用地，城镇土地使用税终止缴纳的时间为（ ）。 A．商品房出售双方签订销售合同生效的当月起B．商品房出售双方签订销售合同生效的次月起C．实际交付商品房的当月起D．实际交付商品房的次月起 答案解析：《广西壮族自治区地方税务局关于房地产企业城镇土地使用税纳税义务终止时间的通知》（桂地税字[2009]117号）规定：对房地产开发企业建造的商品房用地，城镇土地使用税终止缴纳的时间应以商品房出售双方签订销售合同生效的次月起。 10.减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起（ ）日内向税务机关报告。 A．5B．7C．15D．30