CSS-全面预算管理_20171103.ppt

全面预算管理 国际会计硕士、数学学士 澳大利亚注册会计师公会会员 《CSS成本体系标准》创始人 《精准成本控制学》创始人 《唯对象主义认识论哲学》创始人 全面预算管理的目的 为落实公司既定战略、经营计划及项目提供相关资源; 合理分配资金; 成本控制; 绩效评价。 全面预算管理成功的关键因素 明确的绩效指标和目标； 正确的预算对象范围； 正确的预算方法； 建立预算编制、执行、控制的过程保障制度。 当前全面预算管理中存在的主要问题 预算编制没有以结果(战略方向/绩效目标)为导向 传统预算编制从部门费用开始，经过汇总后形成公司预算和财务报表预算，造成各部门从自身利益出发夸大费用开支，而忽视了费用消耗后所应取得的效果是什么。 没有针对管理不善成本进行预算和指标考核 企业客观上存在由于管理上的错误而造成的人为的浪费和损失，但传统预算管理并没有对这些管理不善成本进行预算和指标考核。 预算考核过于注重费用节约额 公司规定了详细的管理费用超支或节约奖惩办法，但有些部门为了达到费用控制目标，造成： 1) 在考核期间该做的改善工作不做，浪费得不到控制； 2) 在考核期末出现减少工作和消极怠工的现象； 3) 某个部门费用的减少往往是以其他部门的成本增加为代价。 课程目录 一、全面预算管理的背景 二、全面预算的原理和方法 三、全面预算的编制方法 四、全面预算的执行与控制方法 五、动态多因多果的全面预算 六、全面预算的组织管理 一、全面预算管理的背景 1.1 预算与财务管理的关系 1.2 传统预算编制的局限性 1.3 多因多果全面预算模式 1.4 预算在整个经营运作过程的作用 1.5 企业内外部环境因素分析 1.6 战略规划与经营计划的制定 1.7 绩效指标的制定 1.1 预算与财务管理的关系 1.1.1 预算所基于的财务管理的整体观 1.1.2 预算所支持的财务管理三大决策 1.1.3 预算所面向的客观多因多果成本产生过程 1.1.1 预算所基于的整体财务管理观 财务管理要把握的一个中心两个基本点 以创造利润为中心，以现金流量和成本控制为两个基本点，因此必须建立两个机制： 1、净现金产生机制 - 解决企业可生存问题； 2、成本控制机制 - 解决企业可持续发展问题。 1.1.1.1 净现金产生机制 在确定净现金产生模式的基础上，建立现金日常管理制度，通过现金流量表的预算和核算，控制各种现金管理不善方面的问题(如超支、坏帐、挪用、低周转率等)。净现金产生机制包括以下三个方面： 1、现金流入、流出模式； 2、现金日常管理制度和流程； 3、现金流量表的预算和核算。 现金管理的主要方面： 融资(权益性、债权性):增加现金流入 应收帐款管理:减少现金占用 应付帐款管理:使现金的合理流出 存货管理:提高现金周转 资本运作(并购):增加现金流入 租赁、固定资产清理:优化现金管理 合理避税:减少现金支出 1.1.1.2 成本控制机制 1.1.2 预算所支持的财务管理三大决策 与一个中心两个基本点相关的三大财务管理决策 经营决策 融资决策 投资决策 1.1.2.1 财务管理决策一：经营决策 1.1.2.2 财务管理决策二：融资决策 1.1.2.3 财务管理决策三：投资决策 1.1.3 预算所面向的客观多因多果成本产生过程 1.2 传统预算编制的局限性 1.2.1 传统预算编制的基础 1.2.2 会计标准的局限性 1.2.3 传统成本核算模型的局限性 1.2.4 传统全面预算对象范围的局限性 1.2.1 传统预算编制的基础 1.2.2 会计标准的局限性–概括 国家从税务征收角度出发设计会计标准。会计标准主要以满足外部使用者需要为目的，如国家税收、银行贷款、股东投资等； 会计标准不是为企业内部管理者预算编制和成本控制需要而设计的，不能完全支持企业内部全面和深入的预算管理和成本控制。具体表现在： 1) 仅仅对产品生产成本和期间费用进行预算，没有多因多果的成本对象进行预算，特别对企业管理不善成本进行预算和控制； 2) 没有对企业管理不善成本的核算规定。 1.2.2 会计标准的局限性–说明 损益表（Income Statement） 1.2.3 传统成本核算模型局限性:多因一果 1.2.4 传统全面预算对象范围的局限性 以”多因一果”成本核算范围和核算方法为基础的三大财务报表的预算； 忽略了质量成本、效率成本、资金占用成本、销售地区或客户成本、风险成本、安全成本、环保成本、人力资源成本的预算，因此未能有效支持公司各管理体系的经营目标实现和绩效考核。 1.3 多因多果的全面预算管理 1.3.1 传统预算管理的局限性 1.3.2 多因多果的全面预算管理模式 1.3.3 多因多果的成本概念 1.3.1 传统预算管理的