第8章会计账簿研究.ppt

账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 ?总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。 ?总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 ?总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符。 ?会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 账实核对 指有关财产物资明细账的结存量应定期同实存量核对相符。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 账物核对 账实核对 ?现金日记账的账面余额应同现金的实际库存数每日核对相符。 ?银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对相符，每月至少核对一次。 ?各种债权债务等明细分类账各账户的余额，应定期与有关单位或个人核对相符。 一、对账 第四节 对账与结账 二、结账 就是在一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生的经济业务全部登记入账之后，计算出各账户借、贷方发生额及其余额的账务处理工作。 结帐前： ?先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。 ?按权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和费用。 月结 季结 年结 银行存款 274 000 借 54 000 328 000 31 12 274 000 借 28 000 收到营业款 31 246 000 借 16 000 支付营业费用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投资 29 282 000 借 8 000 偿还欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 购入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投资 1 12 日 月 余 额 借/贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证 号数 2004年 本月发生额及余额 在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上下端各划一条通栏红线。 月结 银行存款 274 000 借 54 000 328 000 本月发生额及余额 31 12 274 000 借 28 000 收到营业款 31 246 000 借 16 000 支付营业费用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投资 29 282 000 借 8 000 偿还欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 购入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投资 1 12 日 月 余 额 借/贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证 号数 2004年 803 000 240 000 借 274 000 本季发生额及季末余额 应将本季发生额的合计数填制于本月月结的下面，在摘要栏内注明“本季发生额及季末余额”字样，并在数字下端划红线。 季结 银行存款 274 000 借 54 000 328 000 本月发生额及余额 31 12 274 000 借 28 000 收到营业款 31 246 000 借 16 000 支付营业费用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投资 29 282 000 借 8 000 偿还欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 购入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投资 1 12 日 月 余 额 借/贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证 号数 2004年 4 203 000 840 000 借 274 000 全年发生额及年末余额 应将全年发生额的合计数填制于12月结账的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。 本季发生额及季末余额 803 000 240 000 借 274 000 年结 第五节 账簿的更换与保管 总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。卡片账不必每年更换。 年末在年结下一行“摘要”栏内加盖“结转下年”戳记。 年初，将旧账簿中各账户的余额过入新账中对应账户的第一行“余额”栏内。同时，在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记。 一、账簿的更换 银行存款 274 000 借 54 000 328 000 本月发生额及余额 31 12 274 000 借 28 000 收到营业款 31 246 000 借 16 000