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第七章 会 计 账 簿 第一节 设置和登记会计账簿的意义和会计账簿的种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 会计账簿的规则 第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类 一、设置和登记会计账簿的意义 1、概念： 会计账簿是以会计凭证为依据，对各项经济业务进行全面、连续系统地记录和核算的簿籍，是由专门的格式及一定形式联结在一起的账页所组成。 设置并登记账簿，是编制会计报表的基础，是反映经济关系的要求。 第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类 2、设置和登记的意义 （1）通过设置和登记账簿，将企业在一定时期内发生的、在会计凭证中零散记录的各项经济业务进行分类核算和序时核算，以及一些特殊业务的专门核算，获得各种总括资料和明细资料，为企业的经营管理提供系统、完整的会计信息； （2）按账簿登记规则、格式及相关要求，分门别类地登记和反映各项经济业务的会计资料，为企业定期编制会计报表提供了相关、可靠的依据； （3）账簿记录中根据不同会计要素归类所反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计信息，为企业考核、分析、检查计划、预算执行情况，改善经营管理，提高会计核算工作成效，提供了有力的数据保障。? 二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途不同分类 1、分类账簿：总分类账（总账）明细分类账（明细账） 2、序时账簿（日记账） 3、辅助账簿 （一）会计账簿按用途不同分类 1、分类账簿：是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户的相同类别进行分类登记的账簿。 (1)总分类账簿。是根据一级会计科目设置的，总括反映全部经济业务的账簿。 (2)明细分类账簿。是根据二级或明细会计科目设置的，详细反映某一类经济业务的账簿。 总　分　类　账 会计科目： 原材料 第 页 原材料明细分类账 会计科目： 原材料 第 页 类别：钢材 品名及规格：××× 计量单位：千克 存放地点：×× （一）会计账簿按用途不同分类 2、序时账簿（日记账）：是一种原始分录簿。是指按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 按其登记的内容不同，可分为普通日记账和特种日记账。 (1)普通日记账：普通日记账是用来逐日逐笔登记全部经济业务情况的日记账。 (2)特种日记账：是用来记录重复发生的大量特定类型经济业务的日记账。 最常见的特种日记账是现金日记账、银行存款日记账。 （一）会计账簿按用途不同分类 3、辅助账 又称备查账，是对某些在日记账和分类账等主要账簿中没有记载的事项进行补充登记的账簿。 （1）对不符合会计确认标准的事项进行登记，如代管商品登记簿； （2）对符合会计确认标准，但分类账不宜过细登记的事项进行补充登记，如应收票据登记簿、有价证券登记簿等等。 （二）会计账簿按其外表形式不同分类 1、订本式账簿： 又称订本账，是启用之前就将若干账页顺序编号并固定装订成册的账簿。 在会计实务中，订本式账簿一般用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账。 2、活页式账簿： 也称活页账，是将分散的账页装存在账夹内，而不固定装订，可以随时增减账页的账簿。 在会计实务中，活页账簿主要用于各种明细账。 3、卡片式账簿： 也称卡片账，它是由若干分散的、具有一定格式的卡片作为账页组成的账簿。 在会计实务中，卡片式一般适用于“固定资产明细账”等。 第二节 会计账簿的设置和登记 一、日记账的设置和登记 为了反映和监督现金和银行存款的收、付及结存情况，加强对企业货币资金的管理与核算，企业必须设置“现金日记账”和“银行存款日记账”。 （一）现金日记账的设置和登记 现金日记账（属于特种、订本式日记账），是由出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证或银行存款付款凭证，逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的。（其一般格式为三栏式） （一）现金日记账的设置和登记 现金日记账的登记方法如下： 根据实际收、付现金的日期填列日期栏； 根据收、付款记账凭证的种类和凭证的编号登记凭证栏； 根据涉及现金收入或付出的经济业务内容，登记摘要栏，说明的文字应简练、明晰； 根据现金收入或付出涉及的对应科目登记对方科目栏，以了解该项经济业务的来龙去脉； 根据现金实际收付的金额登记收入栏或支出栏。 每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员保管的库存现金核对，即“日清”。 月终同样要计算现金收、付的本月合计数和月末结存数，即为