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会计电算化对企业内部控制的影响及对策 中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4XX年8月，在长春市召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上，财政部和中国会计学会正式提出了“会计电算化”这个说法，是指电子计算机信息技术在会计工作中应用的简称。经过近30年的实践和努力，我国的会计电算化技术和水平取得了长足的发展。随着会计电算化在我国大中型企业甚至是小企业的普遍应用，大家渐渐体会到会计电算化相比手工记账带来的诸多优点，比如加速了账目登记速度、提高了会计核算的精确度、减少了会计人员在在工作中的失误，大大提高了会计核算的效率，同时提高了企业的管理水平。但是，在企业建立了会计电算化系统后，会计核算和管理的环境发生了很大变化，尤其对内部控制的影响较大新的会计核算和管理环境让内部控制遇到了手工记账方式下所没有的问题，同时也对内部控制提出了新的要求 二、会计电算化对内部控制的影响 （一）会计电算化对内部控制环境的影响 内部环境主要指员工胜任能力、管理层的管理理念和经营风格、责任的分配和授权、组织结构和人力资源政策等 会计电算化核算使得企业原来的手工记账人员必须熟悉会计电算化软件的内容和操作方式，这就对员工胜任能力提出了挑战。同时，电算化系统中的人员将由会计专业人员，电子计算机软件、硬件及操作人员组成。在传统手工记账方式下的账账核对、账表核对和试算平衡等内部会计控制措施，在实行电算化后转移到了计算机内部，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成，所以，会计电算化下的内部控制也由手工条件下的单一制度控制变为计算机控制为主，人工控制为辅的人机控制相结合的形式。如果企业管理者无法充分将会计电算化系统的现代管理理念融入企业管理思想和管理模式中，那么内部控制将无法实现。管理层不能期望像手工条件下那样，从账账核对、账表核对和试算平衡等传统的方式发现核算中的一些错误，因此管理者的管理理念也应进行相应的更新，在人力资源政策的制定、人员的选聘和培训上应作出相应的调整。会计电算化环境系统带来了企业组织结构的变化，内部控制方式也发生了显著变化。在会计电算化环境下，企业内部控制层次明显减少，管理扁平化成为可能，领导不再是组织等级的上层，而成为行动的核心，信息经济要求企业的领导阶层学会协调与基层人员的关系，激发他们的潜能，并在一个开放和动态的环境中发现内聚力。此时，企业的内部控制不再是更多的基于权利的需要，而是基于信息的科学性和企业健康发展的需要 （二）会计电算化对内部控制风险评估的影响 风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。随着企业实施会计电算化，企业内部控制主要面临四个方面的风险：控制环境风险、计算机系统风险、业务流程风险和人员道德风险。控制环境风险已经在上一部分进行分析 计算机系统风险主要指来自于计算机硬件和软件方面的风险。实施会计电算化后，原来纸质的会计信息被直接记录在计算机上，一旦出现水灾、火灾等不可抗拒的因素，将导致数据彻底丢失；而如果出现断电或者通信等问题，则可能导致无法修复的系统瘫痪。软件风险主要指的是应用会计电算化软件时存在的各种风险。由于会计电算化软件功能繁多，当具体运用于企业时，不可避免地存在某些功能不足或潜在的软件缺陷，给内部控制带来新的潜在风险 会计电算化实行的是流程化的管理，它打破原来职能部门的条块分割，强调优化流程结构，尽可能地减少或合并原来业务流程中重复不增值的作业，实现企业资源的系统配置和信息共享。业务流程由于与过去相比发生了根本性改变，过去有数人共同完成的旨在实现内部牵制的业务，现在可能集成由某一人完成，使得其对企业内部控制风险产生较大的影响