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加强企业内部控制完善企业内部审计研究 中图分类号：F239.0 文献标识：A 文章编号：1009-4XX年来内部审计没有新的发展。因此，勉强建立的内审机构一遇机构改革便首当其冲地成了调整的对象。从整体看，企业内部审计还没有真正成为企业的内在需要 4．内部审计缺乏独立性。独立性是内部审计的基本特征之一，是保证内审人员客观、公正或免除偏见地从事审计活动的先决条件，也是卓有成效的内部审计工作的基础。缺乏独立性的内部审计，将不能发挥应有的职能和作用 四、加强企业内部控制完善企业内部审计对策 1．正确认识内部审计与内部控制关系是采取一切措施的前提。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济 实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，在内部控制框架构建中如何正确认识内部审计在内部控制中的作用，以及如何针对不同的审计任务制定灵活适用的审计方案，以确保审计质量、提高审计工作的实效就显得尤为重要 2．增加内部审计部门职能促进内部控制有效执行。现在的内部审计部门已经不再是一个简单的业务职能部门，而是企业的一个管理机构，也因此现在的内部审计部门所起的作用也越来越多、越来越重要。内部审计部门有着监督与服务的双重职能，两者孰轻孰重一向都没有一个明确的定论。作为内部审计部门的职能，在工作中监督与服务两者偏向于任何一方都会给内部审计部门的工作带来巨大的影响。在内部审计的工作过程中应当将内部审计的监 督与服务的职能充分地结合起来，以服务的态度来进行监督的工作 3．建立内部审计信息系统。互联网对于会计信息系统而言是一个全新的视角，而对于与其相对应的企业内部控制也是一个全新的挑战。只有实务界与理论界协同一致，提出有关的内部控制制度，才能使会计信息系统充分发挥其内在的所有功能 4．实地分析内部控制失效点利益关联并切断利益关联。企业内部审计机构对关联交易的审核作用，并借助保荐机构的外部监督，加强对关联交易的内部控制，保障关联交易的公平性，保护公司及公司股东的利益具有重要作用。在内部审计执行过程中，发现问题后只有实地去调查内部控制的情况，认真分析原因才能保证制度的完善和有效执行 5．执行严格的控制活动。控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动存在于在整个企业内的各个阶层与各种职能部门。涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。.明确工作流程，明确每个岗位的职责，自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。企业为每个部门、每一个岗位设计工作流程图，明确规定每个部门、每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图将管理的过程进行了标准化。加强凭证与记录控制，实行凭证保管、收款与会计记录人员的岗位分离，对所有凭证（包括发票、支票、收据、工时记录等）进行预先连续编号。编妥的凭证应及早送交会计部门，保证全部收入、结算款项等及时准确入账 五、结束语 随着社会经济的发展，内部审计的边界在不断扩展，层级在不断提升。现代内部审计，确认和咨询是其两大服务领域，以“为组织增加加值，促进组织目标的实现”为宗旨，是融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计于一体的全面内审，在继续维持其传统领域的同时，还要整合内控、风险管理和公司治理，并且要加强全面沟通，处理好内部审计和内部控制的关系以及内部审计如何在内控方面风险管理方面更好地发挥作用，为企业创造更大的价值 参考文献： [1]李定安,易沙.内部审计风险及其防