项目5.3 核算供应过程业务 习题概要1.ppt

注意 1、即期付款方式—先付款后入库 （1）付款时 例：华安公司为一般纳税人，向新星工厂购买甲材料， 收到新星工厂开出的增值税专用发票，数量1 000千克， 单价5元，价款5 000元，增值税额850元，对方代垫运 杂费150元，均以银行存款付讫，材料未验收入库 。 借：在途物资——甲材料 5 150 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 6 000 材料采购成本＝买价＋有关采购费用 大连理工大学出版社 大连理工大学出版社 大连理工大学出版社 基础会计 项目五 核算会计业务 任务三 核算供应过程业务 * * 任务三 核算供应过程业务 一、供应过程业务核算的内容 供应过程是生产的准备阶段。 在这个过程中，企业一方面要从供应单位购进各种材料物资，形成生产储备；另一方面要支付材料物资的买价、采购费用和增值税，与供应单位发生结算关系。 因此，核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采购成本，考核有关采购计划的执行情况，核算和监督与供应单位的货款结算，以及核算和监督供应阶段材料储备资金的占用，就构成了供应过程业务核算的主要工作内容。 * * 大连理工大学出版社 增值税： 企业在供应业务中涉及到的税金主要是增值税。 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的增值额征收的一种流转税。 征收范围：增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务，提供应税服务。 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额的计算公式为： 销项税额＝销售额×适用税率 进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付的增值税额。它与销项税额是相对应的另一个概念。进项税额的计算公式为： 进项税额＝购进货物或接受劳务的买价×适用税率 增值税一般纳税人适用税率为17％。 （含税价格） 任务七 供应业务的核算 增值税专用发票 任务七 供应业务的核算 按照纳税人的经营规模和会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人应纳增值税额，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定，即： 当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。 进项税额=1700元 销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400元 应纳税额=3400-1700=1700元 为了更好地反映和监督企业增值税进项税额和销项税额的发生情况 应交税费——应交增值税（进项税额） （借方：材料采购业务中支付的增值税进项税额） 应交税费——应交增值税（销项税额） （贷方：账户的贷方商品销售业务中收到的增值税销项税额） 任务七 供应业务的核算 如某厂进原料，不含税价100元，17%税率，增值税进项税17元，合计含税价117元。 加工后卖出，不含税价200元，17%税率，增值税销项税34元，合计含税价234元。 一般纳税人企业可以凭进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起180天。认证后的增值税发票可以冲抵销项税额。进项税17元可以冲抵销项税34元，则实际交纳的销项税为17元。 固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 必须同时具有下列两个特征：一是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；二是使用寿命超过一年或一个营业周期；三是是有形的资产。 入账价