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2000 年 2 月 地 质 技 术 经 济 管 理 Feb. , 2000 第 22 卷 　第 1 期 Geological Technoeconomic Management Vol. 22 No. 1 会计与审计 递耗资产在西方会计中的核算 卜　华, 朱学义 ( 中国矿业大学工商管理学院 , 江苏 　徐州 , 221008) [摘 　要] 我国的矿产资源属于国家所有 , 但国家对自然资源没有实施所有者的权力 , 企业也 没有把自然资源纳入企业的资产账户。本文借鉴了西方会计中递耗资产的核算方法 , 对递耗 资产成本的确定、递耗资产折耗的计算、递耗资产附属固定资产的折旧和递耗资产增值的账 务处理等问题提出了自己的见解。这些观点对建立我国递耗资产的完整核算体系有积极意义。 [ 关键词] 自然资源; 递耗资产 ; 折耗 ; 核算 [ 中图分类号] F2734 　 [文献标识码] A 　 [文章编号] (2000) The Accounting of degressive Depletion Assets BU Hua , ZHU Xueyi ( 　　 School of Business Administration , China University of Mining Technology , Xuzhou , Jiangsu 221008 , China) Abstract : Using methods from the western accounting , this article presents the author ’s under standings of dealing with the natural resources as degressive depletion assets (DDA) . These view points are of practical significance to the establishment of China ’s complete accounting system for de gressive depletion assets. Discussed in the article are such problems as the determination of DDA cost , the calculation of DDA depletion depreciation , the accounting treatment of the depreciation of DDA fixed assets and of DDA added values. Key words : natural resources ; degressive depletion assets ; depletion depreciation ; accounting 递耗资产是指通过开掘、采伐、利用而逐渐耗竭 , 以致无法恢复或难以恢复、无法更 ( ) 本文为国家自然科学基金资助项目“矿产资源权益价值理论及资本化问题研究 部分研究成果。