南城会计培训[金账本]会计核算制度..docVIP

会计核算管理制度administrator 1.0 目的 为加强会计核算，根据，制定会计记账采用借贷记账法。会计科目的设置和编号按《企业会计准则》的规定执行。一级科目名称和编号在遵循《企业会计准则》的情况下，可根据公司具体情况增设一级核算科目，也可在《企业会计准则》规定的一级科目下根据公司实际情况增设下级明细科目。公司以人民币为记账本位币。收入与其相关的成本、费用应当相互配比。为生产提供劳务经营管理而持有的使用期限超过的核算因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项以及代垫付的包装费、运杂费等。当发生应收账款时，按应收金额，借记科目，贷记“主营业务收入”科目，按应缴增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记科目。代购货单位垫付的包装费、运杂费，科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”等科目，贷记科目。“客户名称,合同号,产品（项目）名称,数量（阶段）,单价,其他”的格式详细记录业务内容，每个字段中间用“,”（半角逗号）符号隔开，便于信息分列及引用。 5.1.4 对于出口赊销产品形成的应收账款，必须，同时外币汇兑损益。本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款；如为贷方余额，反映预收的账款。本科目期末借方余额，反映尚未收回的；如为贷方余额，反映。”一级科目，并设置“三大件”和“其他”两个二级明细级科目，用于核算项目量产过程中所采购各类主件、包装材料、配件等原辅材料。项目研发和试产过程中所购置的各类零星物料和公司日常经营中所购置的各类低值易耗品在入库时直接予以费用化，不列入本科目核算。 5.5.2 “原材料—三大件”明细科目按“PCBA”、“LCD”、“Camera”设置核算项目组，并按具体物料名称设置下级核算项目（不同厂商的同种物料应合并核算，同种物料不同软件版本的可以合并核算）。“原材料—三大件”明细科目采用数量金额式核算。 5.5.3 “原材料—其他”明细科目按“结构件”、“电子件”、“配件““包材”设置核算项目，同类型原材料在一个核算项目下合并核算。“原材料—其他”明细科目按金额核算，不核算数量。 5.5.4 财务部接到采购部门的入库单据后，与请购单、合同、订单核对无误后，按合同不含税金额借记“原材料”科目，按应付增值税税点借记“营业外收入”科目，按实际应付供应商货款，贷记“应付账款—XX供应商”、“在途物资”等科目。 5.5.5 原材料的采购成本买价运杂费包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等，不包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税额运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用包括挑选整理中发生的人工费支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值购入材料负担的税金如关税等和其他费用。已不满足收入确认条件的委托代销的实际成本。对于不满足收入确认条件的发出商品，按发出商品的实际成本，借记科目，贷记“”科目。应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记科目。为生产提供劳务经营管理而持有的使用期限超过的购入固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税费等，作为入账价值借记科目，贷记银行存款、其他应款等科目。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从次月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从次月起不提折旧”科目并进行分摊，对项目失败或发生其他不符合资产化条件的应及时转入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记“开发支出”科目；对于项目终止后，累计销售数量未达到预期的分摊数量，应将无形资产该项目的余额及时转入当期损益。 5.12 无形资产 5.12.1 公司设置“无形资产”科目，并按“外购无形资产”、“自主研发无形资产”、“土地使用权”设置核算项目组，按具体资产项目设置核算项目，用于核算公司所拥有或控制的专利权、非专利技术、商标权、特许权、土地使用权、软件等没有实物形态的可辨认非货币性资产。对各种商标权、专利权申请过程中产生的行政收费、专业服务费以及后续维护费用直接在发生时计入当期损益，不纳入本科目核算。 5.12.2 公司对外购买各种软件、专利权、商标权、土地使用权等无形资产，按合同总金额借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”、“其他应收款”等科目；自主开发项目达到量产标准时，按累计计入开发支出金额，借记“无形资产”科目，贷记“开发支出”科目。 5.12.3 公司应在无形资产使用期内采用系统的方法计提摊销，当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。外购无形资产、土地使用权按直线法计提摊销，摊销年限按预计使用年限、合同性权利约定期限或其他法定权利的期限孰低计算；自主研发无形资产按生产总量法计提摊销，摊销总量统一按20,000台。月末按无形资产计算的摊销额，借记“管理费用”、“委托加工物资”等科目