内部控制设计（刘新琳）内控设计第二章演示版.pptVIP

（二）基本程序 1、对单位内部结构和外部环境进行深入细致的调查 2、按照系统理论和方法的要求划分单位内部机构 3、确定所属信息活动过程中的关键环节 4、形成内部控制的文本规定 授权批准控制 授权批准体系包括： (1)授权批准的范围； (2)授权批准的层次； (3)授权批准的责任； (4)授权批准的程序。 授权批准控制的要求 一个企业的授权控制应做到以下几点： （1）企业所有人员不经合法授权，不能行使相应权力。这是最起码的要求。不经合法授权，任何人不能审批；有权授权的人则应在规定的权限范围内行事，不得越权授权。 （2）企业的所有业务不经授权不能执行。 （3）财务业务一经授权必须予以执行。 “三重一大”事项决策的基本程序 1、“三重一大”事项提交会议集体决策前应当认真调查研究，经过必要的研究论证程序，充分吸收各方面意见。重大投资和工程建设项目，应当事先充分听取有关专家的意见。重要人事任免，应当事先征求国有企业和履行国有资产出资人职责机构的纪检监察机构的意见。研究决定企业改制以及经营管理方面的重大问题、涉及职工切身利益的重大事项、制定重要的规章制度，应当听取企业工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工群众的意见和建议。 2、决策事项应当提前告知所有参与决策人员，并为所有参与决策人员提供相关材料。必要时，可事先听取反馈意见。 3、党委（党组）、董事会、未设董事会的经理班子应当以会议的形式，对职责权限内的“三重一大”事项作出集体决策。不得以个别征求意见等方式作出决策。紧急情况下由个人或少数人临时决定的，应在事后及时向党委（党组）、董事会或未设董事会的经理班子报告；临时决定人应当对决策情况负责，党委（党组）、董事会或未设董事会的经理班子应当在事后按程序予以追认。经董事会授权，经理班子决策“三重一大”事项的，按照本意见执行。 4、决策会议符合规定人数方可召开。与会人员要充分讨论并分别发表意见，主要负责人应当最后发表结论性意见。会议决定多个事项时，应逐项研究决定。若存在严重分歧，一般应当推迟作出决定。 5、会议决定的事项、过程、参与人及其意见、结论等内容，应当完整、详细记录并存档备查。 6、决策作出后，企业应当及时向履行国有资产出资人职责的机构报告有关决策情况；企业负责人应当按照分工组织实施，并明确落实部门和责任人。参与决策的个人对集体决策有不同意见，可以保留或者向上级反映，但在没有作出新的决策前，不得擅自变更或者拒绝执行。如遇特殊情况需对决策内容作重大调整，应当重新按规定履行决策程序。 7、董事会、未设董事会的经理班子研究“三重一大”事项时，应事先与党委（党组）沟通，听取党委（党组）的意见。进入董事会、未设董事会的经理班子的党委（党组）成员，应当贯彻党组织的意见或决定。企业党组织要团结带领全体党员和广大职工群众，推动决策的实施，并对实施中发现的与党和国家方针政策、法律法规不符或脱离实际的情况及时提出意见，如得不到纠正，应当向上级反映。 8、建立“三重一大”事项决策的回避制度；建立对决策的考核评价和后评估制度，逐步健全决策失误纠错改正机制和责任追究制度。 【案例3】 甲公司明确了以下的货币资金开支权限，30万元以下的由各部门负责人审批，30万元以上50万元以下的由分管财务的副总经理审批，50万元以上100万元以下的由总经理审批，100万元以上的由董事长审批。请说明甲公司货币资金授权是否存在缺陷。 【案例4】 　 某上市公司2010年制定了内部控制制度，其要点如下： 　（1）为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批； 　（2）为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款； 　　要求：对该公司制定的内部控制制度进行分析，并简要说明理由。 （三）会计系统控制 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料的真实完整。 其内容主要包括： （1）依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师或者财务总监，设置总会计师或者财务总监的单位，不得设置与其职权重叠的副职； （2）建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约； （3）按照规定取得和填制原始凭证； （4）设计良好的凭证格式； （5）对凭证进行连续编号； （6）规定合理的凭证传递程序； （7）明确凭证的装订和保管手续责任； （8）合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账； （9）按照《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。 （四）财产保护控制