内部控制设计（刘新琳）内控设计第三章.pptVIP

主要内容 加强资金管控活动的意义 资金活动内部控制的总体要求 资金活动的内容 资金营运内部控制的关键控制点及控制措施 参考规范： 《企业内部控制应用指引第6号—资金活动》 引例1:十分钟的悲剧 引例2: 伪造银行对账单， 挪用两亿判死缓 雷曼兄弟 申请破产时间:2008年 申请破产前资产:6390亿美元 　　雷曼兄弟公司申请破产是有史以来最大的破产事件。由于次贷危机,这家美国第4大投资银行不得不在2008年9月15日提交破产申请。 　一、加强资金活动管控的意义 （一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡 第一，资金活动影响企业生产经营的全过程；第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。 （二）加强企业资金管控有利于企业可持续发展 第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全；第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率；第三，可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。 二、资金活动内部控制的总体要求 资金平衡 严格预算 高效周转 调度灵活 管控有力 三、资金活动的内容 （一）筹资业务的资金活动（后有详述） （二）投资业务的资金活动（后有详述） （三）资金营运活动 　资金营运活动的业务流程 第一，资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的业务引起，因此，有真实的业务发生，是资金收付的基础。 　　第二，企业授权部门审批。收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付。 　　第三，财务部门复核。财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续手续的合法性和完整性，并签字认可。 　　第四，出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。 四、资金营运内部控制的关键控制点及控制措施 1、货币资金环节 2、储备资金环节 3、生产资金环节 4、新的储备资金环节 5、新的货币资金环节 1、货币资金环节 货币资金环节的主要风险点 企业货币资金环节的主要风险点包括：①货币资金持有量不合理，导致资金积压、盈利能力降低，或者资金不足，出现支付困难；②忽视货币资金日常管理，增加不必要的货币资金占用；③忽视货币资金收付的控制，造成贪污、舞弊，危及货币资金安全完整。 货币资金环节的内部控制措施 第一，企业应通过最佳现金持有量决策方法，使用成本模型、随机模型等合理确定最佳现金持有量； 第二，企业应通过编制和执行严格的现金预算，对货币资金收支的时间、金额、费用标准进行控制，保证货币资金收支的计划性、安全性； 第三，企业应加强货币资金日常管理，采取一定方法争取提前收款、推迟付款，减少货币资金占用额度，以及采用货币资金集中管理模式、收支两条线管理模式等，提高货币资金使用效率，防止错弊发生； 第四，对于货币资金收付，应遵循严格的收付程序和授权审批制度、职务分离制度 具体包括：一是审批控制。货币资金收支审批是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任何未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管经理和财务部门负责人亦应严格按程序和权限审批并签章。 二是复核控制。复核控制是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。 三是收付控制。资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账。 四是记账控制。资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。 五是对账控制。对账