0804法律责任.ppt

纳税实务第八章第四节 纳税实务 第八章 账簿凭证、发票和减免税实务 二、发票相关法律责任 第四节 法律责任 一、违反账簿、凭证管理相关法律责任 一、违反账簿、凭证管理相关法律责任 1.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 (1)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； (2)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。 2.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。 二、发票相关法律责任 有伪造增值税专用发票，或将伪造的增值税专用发票进行出售，即构成犯罪。 对此种犯罪行为，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金； 数量较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金； 数量巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产； 数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产； (一)伪造或出售伪造的增值税专用发票 二、发票相关法律责任 单位犯有此种罪行的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制；数量教大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。 (一)伪造或出售伪造的增值税专用发票 二、发票相关法律责任 违反国家税收征管法和发票管理法规，非法出售增值税专用发票的行为，构成犯罪。需要注意的是，此罪一般具有牟利的目的，即犯罪人明知出售增值税专用发票是非法的，但为了牟利仍然出售；而间接故意和过失不构成此罪。 犯有此罪的，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金； 数量较大的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金； 数量巨大的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产； 单位犯有此罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。 (二)非法出售增值税专用发票 二、发票相关法律责任 此犯罪行为是指以无中生有或以少开多的手段，在增值税专用发票上开具虚假的税款数额。表现为没有销售货物或提供应税劳务，却开具增值税专用发票；或者虽然销售了货物或提供了应税劳务，但开具发票的内容不实。 值得注意的是，凡是为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开均属于此种犯罪行为。但行为人由于工作失误、不懂财务知识而错开，不明真相而虚开，受骗上当而虚开的，不构成此种犯罪行为。 对此种犯罪行为，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金； 虚开的税款数额较大或有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金； (三)虚开增值税专用发票 二、发票相关法律责任 虚开的税款数额巨大或有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产； 骗取国家税款，数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产； 单位犯有虚开增值税专用发票罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑。 (三)虚开增值税专用发票 二、发票相关法律责任 出口退税是国家政府为了鼓励出口而给予纳税人的优惠措施。骗取出口退税是指纳税人故意违反税收法规，采取假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款。其中，利用虚开增值税专用发票来假造出口销售的手段较为典型。 骗取出口退税数额在1万元以内的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。 骗取出口退税数额在1万元以上的，即构成犯罪。数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑；并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚金；数额特别巨大或者有