增值税纳税实务2.ppt

《财务会计实务》 内容回顾 1、税收的形式特征：强制性、无偿性和固定性 2、税收三要素：纳税人、征税对象和税率 3、税收的分类：按征税对象和计税依据划分 一般纳税人和小规模纳税人如何纳税 2-1 增值税基本制度 增值税是以增值额为征税对象的一种流转税。 增值税首创于法国，1954年法国财政部官员莫里哀·劳莱改革原有的生产税，解决重复征税问题而使增值税获得成功。 现在世界上已经有一百多个国家使用增值税，使增值税成为具有世界意义的流转税，也使增值税的计算方法逐步改进，成为简便易行的中性税种，体现了公平与效率兼顾的税收制度设计原则。 我国现行的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》，是从2009年1月1日起开始施行的。 一、征税范围的一般规定 在我国境内销售或进口货物，提供加工、修理修配应税劳务的行为。 相关知识 1、“境内”的含义 2、“货物”的范围 3、“应税劳务”的范围 4、“修理修配”的范围 2-1 增值税基本制度 二、征税范围的特殊规定 特殊项目: 货物期货、银行销售金银、典当业死当物 品、销售委托人寄售物品、集邮商品、邮政 部门以外其他单位和个人发行报刊、单独销 售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电 信劳务服务的、缝纫业务； 2.增值税视同销售行为： 将货物交付其他单位或者个人代销 销售代销货物 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从 一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市） 的除外 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 3.混合销售行为： 指一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务 如何来确定什么行为是混合销售行为 （1）混合销售行为成立的行为标准。 是其销售行为必须是一项；二是该项行为必须即涉及货物又涉及非应税劳务 （2）混合销售行为视同销售货物的对象标准 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货 物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据 其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应 税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由 主管税务机关核定其货物的销售额： （一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为 （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 本条是对纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为作出的特殊规定。 与混合销售行为的一般征税规定不同，这条规定要求纳税人分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并分别缴纳增值税和营业税。 兼营行为 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 三、纳税人 增值税规定将纳税人按其经营规模大小 和会计核算水平划分为小规模纳税人和一般纳 税人 （一）小规模纳税人的认定与管理 小规模纳税义务人的认定标准 (1)以货物生产或提供应税劳务为主的纳税人，年应纳增值税销售额50万元以下; (2)除以货物生产或提供应税劳务为主以外的纳税人，年应纳增值税销售额80万元以下; (3)超过以上标准的个人,视同小规模纳税人;非企业性单位、非增值税经常纳税人，可以自行选择是否为一般纳税人。 小规模纳税人的管理 实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票。 （二）一般纳税人的管理 (1)认定与管理原则:所有增值税纳税人均需认定。总分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 (2)企业办理认定手续，应提出申请报告，并提供以下有关的资料:营业执照;企业成立的合同、章程、协议书;银行账号证明;法人代表身份证明;组织机构代码证明、经营地点证明（房证）等以及税务机关要求提供的其他有关证件资料。 (3)填报《增值税一般纳税人申请认定表》，由县以上主管税务机关从收到之日起30日内审核完毕。符合增值税一般纳税人条件的，在其税务登记证副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，作为领购发票和办理防伪税控事项的证件。 (4