中级会计职称考试《中级经济法》知识点：第七章 企业所得税法律制度..docVIP

第七章　企业所得税法律制度 2015年预测：分值不超过15分 　企业所得税概述 本节无预测考点 第二节　企业所得税的纳税人、征税范围及税率 本节预测考点共三个： 企业所得税的纳税人 企业所得税的征收范围 企业所得税税率 重要考点一：企业所得税的纳税人 个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。 重要考点二：企业所得税的征收范围 (一)应税所得范围及类别　　 (二)应税所得来源地标准的确定 重要考点三：企业所得税税率 (一)法定税率 1.企业所得税的税率为25% 2.非居民企业适用20%的税率——减按10% (二)优惠税率 1.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。(小型微利） 2.高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（高新技术）（选择题) 2.非居民企业适用20%的税率——减按10% 第三节　企业所得税的应纳税所得额 本节预测考点共五个： 收入总额 不征税收入 税前扣除项目及标准 企业资产的税收处理 非居民企业的应纳税所得额 　 (一)收入总额概述 包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。 1.企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等; 2.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。（市场价格） 3.企业收入一般是按权责发生制原则确认。 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现： (1)（分期收款——合同约定收款日） (2)（大型设备——周期超12个月——完工进度） (3)（产品分成方式——分得产品的日期） (二)销售货物收入 1.对企业销售商品一般性收入，同时满足下列条件的应确认为收入的实现 2.采取下列特殊销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间： (1)托收承付方式的，——在办妥托收手续时确认收入; (2)预收款方式的，——在发出商品时确认收入; (3)需要安装和检验的，——安装和检验完毕时确认收入。　　 (4)委托代销的，——在收到代销清单时确认收入。 3.其他商品销售收入的确认 (1)采用售后回购方式销售商品的——按售价。回购的商品作为购进商品处理。 (2)销售商品以旧换新的，——按新价。回收的商品作为购进商品处理。 (3)属于商业折扣——按打折后。 (4)属于现金折扣——全额。现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 (5)售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 (6)对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。 (三)提供劳务收入 1.对企业提供劳务交易的，在纳税期末应合理确认收入和计算成本费用; 具体办法可采用完工进度(百分比)来确定。 2.企业应按合同或协议总价款，按照完工程度确认当期劳务收入。 3.企业应按照完工进度确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。 4.下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入： (1)安装费——应根据安装完工进度。　　 (2)宣传媒介的收费——应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时。 广告的制作费——应根据制作广告的完工进度。 (3)软件费——应根据开发的完工进度。 (4)服务费——在提供服务的期间分期。 (5)艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费——在相关活动发生时。　　 (6)会员费——对只取得会籍而不享受连续服务的，在取得会费时。 (7)特许权费——在交付资产或转移资产所有权时; (四)其他收入 1.转让财产收入 　企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时。 2.股息、红利等权益性投资收益——分配决定的日期。　　 3.利息收入——合同约定的债务人应付利息的日期。 4.租金收入——合同约定的承租人应付租金的日期。 5.特许权使用费收入——合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期。 6.接受捐赠收入——实际收到日期。 重要考点二：不征税收入 (一)财政拨款 (二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 (三)国务院规定的其他不征税收入 【历年真题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是( )。(2012年) A.财政拨款 B.租金收入 C.产品销售收入 D.国债利息收入 【正确答案】A 重要考点三：税前扣除项目及标准 税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出允许在税前予以扣除。 (一)一般扣除项目 关于限额扣除要求： 特殊扣除项目　 (三)禁止扣除项目 　 【历年真题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有(