3财务报表审计目标及其实现探究.pptVIP

（二）审计工作底稿的形成与复核 1）审计工作底稿的种类 存在形式： 纸质、电子或其他介质形式。 包含的内容： 综合性的资料和具体审计外勤工作的记录等。 2）审计工作底稿的要素 被审计单位的名称。 审计项目的名称。 审计项目时点或期间。 审计过程记录。 审计结论。 审计标识及其说明。 索引号及编号。 编制者姓名以及编制日期。 复核者的姓名以及复核时间。 其他应说明事项。 3）审计工作底稿的复核 三级复核制度： 项目经理（或项目负责人）：技术性复核（详细复核） 部门经理（或注册会计师）： 一般复核 主任会计师（所长或指定代理人）： 重点复核 （三）审计工作底稿的归档 1. 按其内容和使用期限分类 当期档案：是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。 永久性档案 ：是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。 审计工作底稿的分类 类　别 　特　征 　内　容 永久性档案 内容稳定、重要的、有长期使用价值等 如营业执照、章程、重要合同及法律性文件、重要资产的权证等 当期档案 内容每年变动、仅供本次审计使用或下次审计参考等 如审计计划、控制测试工作底稿、实质性程序工作底稿 （1）归档期限：60天 审计报告日或审计业务中止后60天内 （2）归档后对工作底稿的变动 ①一般情况下，审计报告日后不对审计工作底稿进行修改或增加。 ②归档期间可以对审计工作底稿作出事务性变动。 归档期间的事务性变动： A.删除或废弃被取代的审计工作底稿； B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。 （3）需要变动审计工作底稿的情形： 已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分； 审计报告日后发现例外情况，要求实施新的或追加审计程序，或导致得出新的结论。 修改审计工作底稿时，要采用增加新信息的方式，不得删除原记录信息。 2.审计工作底稿的管理 所有权属于承接该项业务的会计师事务所 工作底稿的保存：10年 （1）事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。 （2）未能完成审计业务，应当自审计业务中止日起，对工作底稿至少保存10年。 判断题 营业执照、重要合同及审计计划均具有长期使用价值，属于永久性档案。（ ） 单选题 1．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ） 　A.会计师事务所 B.被审计单位 　C.进行审计的注册会计师 D.委托单位　　 2．下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的是 （ ） 　A．被审计单位的设立批准证书、营业执照副本 　B．相关内部控制及其调查和评价记录 　C．资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录 　D．审计报告、管理建议书　　 3. C会计师事务所承接了D公司2008年度财务报表审计工作，审计报告日是2009年3月12日，提交审计报告的时间是2009年3月18日。则工作底稿应（ ）。 A.长期保存 B.至少保存至2024年 C. 自2009年3月12日起至少保存10年 D. 自2009年3月18日起至少保存10年 4. A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，正确的做法是（??? ） A．另外编制一份120万的存货工作底稿 B．涂改原记录的200万元信息，替换成120万 C．对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改 D．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以覆盖? 多选题 1.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（　） A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.审计计划 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * （三）实施风险评估程序 1. 含义 风险评估程序是指CPA实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。 属于必要程序，并以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。 2.