7、第七章会计账簿探究.ppt

（三）账实核对 账实核对是指将各种账簿的记录与有关的财产物资的实有数额进行相互核对。主要内容包括： 1、现金日记账的账面余额与库存现金实有数之间的核对。此项核对应每日进行，并且还应进行不定期的抽查。 2、银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单之间的核对。一般每月核对一次，主要通过编制“银行存款余额调节表”进行。 3、财产物资明细账的结存数与清查盘点后的实有数之间的核对。此项核对应定期或不定期进行。 4、各种应收、应付、应缴款明细分类账户的账面余额与有关债权、债务单位或个人及有关部门之间的核对。此项核对应定期或不定期进行。 账实核对是通过财产清查的方法进行的，详见第八章。 （四）账表核对 账表核对是指将账簿记录与各种会计报表相互核对。 二、结账 结账(Closing account)是指在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期的一种方法。 通过结账，能够全面、系统地反映一定时期内发生的经济活动所引起的资产、负债及所有者权益等方面的增减变动情况及其结果；可以合理确定各期间的经营成果，并且有利于企业定期编制会计报表。 （一）结账前的准备和要求 1．结账前，必须将当期所发生的经济业务全部登记入账，不得遗漏。 2．结账前，应及时调整期末调整的账项，编制有关调整账项的记账凭证并据以登记入账；同时，对各种费用、成本、收入和成果类账户的余额，应填制记账凭证，在有关账户之间进行结转。 3．必须认真做好对账工作，在核对无误的基础上才能进行结账。 4．为了保证会计资料的真实可靠，不得提前结账或推迟结账。 （二）结账的 5 项内容与步骤 1．检查结账日以前所发生的全部经济业务是否都已经登记入账。不能漏记、重记每一项经济业务，也不能有错误的记账分录。 2．按权责发生制的原则进行期末账项调整。需要调整那些收支期与归属期不一致的收入和费用。如预收收入的分配，预付费用的摊销，应计收入和应计费用的反映以及期末其它账项的调整。 3．期末分配结转有关成本费用。按照配比原则对有关费用进行分配，并结转损益。如期末将“制造费用”账户分配计入“生产成本”账户，将“辅助生产成本”账户分配计入“基本生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户，将各损益类账户转入“本年利润”账户等。 4、编制结账分录(Closing entry)，结转本年利润账户和利润分配的账户。 5、计算各账户本期发生额和期末余额。在本期全部经济业务已登记入账的基础上，分别计算出现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账的本期发生额和期末余额，并通过试算平衡核对相符，将期末余额结转下期。 结账工作一般在会计期末进行，主要采用划线法，即期末结出每个账户的本期发生额和期末余额后，加划线标记，并将期末余额结转下期。按照结算时期的不同，可以有月结、季结和年结，具体方法如下： （三）划线结账法 1．月结。 （1）每月结账时，在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束； （2）然后，在红线下结算出本月借、贷方发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内注明“平”字或“0”符号。 （3）同时，在摘要栏内注明“本月合计”或“×月份发生额和月末余额”字样； （4）最后，再在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。 2．季结。 季末的结账方法与月结基本相同。 （1）季结时，在各账户本季度最后一个月的月结下面（需按月结出累计发生额的，应在“本季累计”下面）划一条通栏红线，表示本季结束； （2）然后，在红线下结算出本季借、贷方发生额和季末余额， （3）同时，在摘要栏内注明“本季合计”或“×季度发生额及余额”字样； （4）最后，再在下面划一条通栏红线，表示完成季结工作。 3．年结。 （1）办理年结时，首先在12月份月结下面（办理季结的，应在第四季度的季结下面）划一条通栏红线，表示年度终了； （2）然后，在红线下结算出全年12个月份的月结发生额合计或4个季度季结发生额合计和年末余额，如果没有余额，在余额栏内注明“平”字或“0”符号。 （3）同时，在摘要栏内注明“本年合计”或“×年度发生额及余额”字样，为使借贷双方合计数平衡，应将上年结转过来的年初借（贷）方余额抄至“年度发生额”或“本年合计”下一行的借（贷）方栏内，并在摘要栏内注明“年初余额”字样，再将年末借（贷）方余额抄至下一行的贷（借）方栏内，并在摘要栏内注明“结转下年”字样； （4）最后计算出借贷双方合计数（应该相等），并在摘要栏内注明“合计”字样，再在合计数下面划通栏双红线，表示封账，完成年结工作。 第六节 会计账簿的更换和保管 一、会计账簿的更换 账簿更换，是指在每一会计年度结束，新的会计年度开始时，启用新账簿，并将上年度的会计账簿归档保管。