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个人所得税 个人所得税是以自然人为纳税人,以其应税所得为征税对象征收的一种税。个人所得税的类型有：分类所得税制(我国目前仍然采用)、综合所得税制、混合所得税制。 一、纳税人 我国个人所得税纳税人为中国公民、个体工商户、在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。按照住所和居住时间标准，将其分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人：在我国境内有住所,或无住所但在境内居住满一年的。对居民纳税人的境内外所得征税。 非居民纳税人：在境内无住所又不居住，或在境内居住不满一年的。对他们只针对来自境内的所得征税。 二、征税范围 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11.其他所得 三、税率 （一）超额累进税率 1、工资、薪金：适用7级超额累进税率 工资、薪金税率表 2011.09. 级数 月应税所得额（含税） 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过1500元的部分 3 0 2 超过1500～4500元的部分 10 105 3 超过4500～9000元的部分 20 555 4 超过9000～35000元的部分 25 1005 5 超过35000～55000元的部分 30 2755 6 超过55000～80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 2、个体工商业户生产经营所得及承包承租所得：适用5级超额累进税率 5级超额累进税率表 级数 年应税所得额 税率 （%） 速算扣除数 （元） 1 不超过15000元的部分 5 0 2 超过15000～30000元的部分 10 750 3 超过30000～60000元的部分 20 3750 4 超过60000～100000元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 35 14750 （二）比例税率：20%（个人出租房屋所得适用10％ ） 1、稿酬所得减征应纳税额的30%，实际税率14% 2、劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收，即： 每次应税所得额 税率 速算扣除数 2万及以下的部分 20% 0 2万以上～5万的部分 30% 2000 5万以上的部分 40% 7000 四、计税依据（应税所得额）的确定 （一）工资、薪金所得 1、应纳税所得额＝每月工薪收入额－费用扣除(3500元)或减除附加费用扣除(1300元) 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 2、一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的，单独计算。从2005年起，计算方式如下： 先按年终加薪、分红收入÷12取得的收入确定适用税率，再将年终加薪、分红收入×适用税率－该级速算扣除数，计算出应纳税额。 （二）捐赠的扣除 个人通过中介机构发生的公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应税所得额30%的部分，可以从其应税所得额中扣除 个人通过非盈利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠、红十字事业的捐赠、公益性青少年活动场所的捐赠，可以全部扣除 （三）劳务报酬、稿酬 应税所得额＝每次所得－800或20%的费用 五、应纳税额的计算 全月应纳税额 ＝全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 例 1：某高校教师(中国公民)2012年9月取得工资收入6000元(已扣除“三险一金”)，该教师应缴纳多少个人所得税？ 该教师当月应纳个人所得税＝(6000－3500)×10％－105＝145(元) 例2 某中国公民2012年2月取得工资收入5000元及2011年度年终奖金24000元。计算该公民2月应纳个人所得税。 工资所得应纳税额 ＝（5000－3500）×3％＝45（元） 年终奖金每月平均数额＝24000÷12＝2000（元），适用10％的税率。 年终奖金应纳个人所得税＝24000×10％－105＝2295（元） 例3 某演员参加一场商业演出活得一次取得收入10万元,但通过民政局全部捐赠给了一贫困山区,他是否需要缴纳个人所得税，为什么？如果需要的话，他应该缴纳多少个人所得税？ 解：未扣除捐赠前的应纳税所得额＝10×(1－20%)＝8(万元) 允许扣除的捐赠额＝8×30%＝2.4(万元) 扣除捐赠后的应纳税所得额=8-2.4=5.6(万元) 应缴纳个人所得税=5.6×40%-0.7=1.54(万元) 例4 中国某大学教师2012年6月受聘开一专题讲座，分8次讲完，每周1次，每次讲课费1000元，连续2个月讲完。计算其应纳个人所得税税额。 应纳个人所得税税额=（8×1000/2－800）×20%×2=1280（元） 例5 某中国公民在某杂志上连载其小说作品4次，每次