2016中职初等管理会计（高教版 金萍编）教案：4.3 利润预测分析.docVIP

【课题】 第三节 利润预测分析 第四节 成本与资金预测分析 【教材版本】 金萍.中等职业教育国家规划教材北京高等教育出版社，1、根据销售利润率（销售利润/销售收入总额×100%）确定： 目标利润=预计销售收入总额×销售利润率 2、根据产值利润率（销售利润/工业总产值×100%）确定： 目标利润=预计产品总产值×产值利润率 3、根据资金利润率（销售利润/资金平均占有额×100%）确定： 目标利润=预计资金平均占用额×资金利润率 (二)、目标利润的预测分析 1、步骤 （1）、确定利润率标准 利润率标准不宜定得过高或过低 （2）、计算目标利润基数 目标利润基数=有关利润率标准×相关指标 （3）、确定目标利润 2、方法 例题讲解（例4-7） 二、经营杠杆系数在利润预测中的应用 （一）、经济杠杆的界定 经营杠杆——在其他因素不变的情况下，在一定的产销量范围内，产销量的增加，一般不会改变其固定成本总额；但它会使单位固定成本降低，从而提高单位产品的利润，并使利润的增长率大于业务量的增长率。反之，业务量的减少会使单位固定成本升高，从而降低单位产品的利润，并使利润下降率大于业务量的下降率。这种由于企业存在固定成本而出现的利润变动率大于业务量变动率的现象就称“经营杠杆”。 （二）经营杠杆系数的含义和计算 经营杠杆系数——又称经营杠杆率（DOL），指在一定业务量基础上，利润的变动率相当于产销量变动率的倍数。 经营杠杆系数（DOL）= 或者= 例题讲解（例4-8） （三）、经营杠杆系数的变动规律 1、只要固定成本不等于零,经营杠杆系数就恒大于1 2、产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反 3、成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同 4、单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反 5、在同一产销量水平上,经营杠杆系数越大,利润变动幅度就越大,从而风险也越大 （四）、经营杠杆系数在利润预测中的运用 1、预测产销量变动对利润的影响 根据经营杠杆系数的基本公式变化可得： 预计计划期利润（Ｐ）＝基期利润×（１＋销售变动率×经营杠杆率） 2、预测为实现目标利润应采取的调整销售量措施 仍根据经营杠杆的基本公式变化可得 销售变动率＝ ＝ 例题讲解（例4-9、4-10） 第四节 成本与资金预测分析 一、成本预测原理 1、成本预测的意义掌握未来成本水平、变动趋势 2、成本预测步骤 （1）、提出目标成本方案 方法1：目标利润→成本的奋斗目标 目标成本=预计的产品销售收入—应缴税金—目标利润 方法2：先进成本水平→目标成本 （2）、预测成本的发展趋势 采用各种方法并建立相应的数学模型，来预测本企业在当前实际情况下产品成本可能达到的水平。 （3）、提出各种成本降低方案 改进产品设计，开展价值分析 改善生产经营管理，合理组织生产 严格控制费用开支，努力降低管理费用 （4）、正式确定目标成本 对降低成本的各种可行性方案进行技术经济分析，优选出最佳的降低成本方案，并据以制定正式的目标成本，为作出最优成本决策提供依据。 例题讲解（例4-11） 二、销售百分比在资金需用量预测中的应用 通过资金预测，可以使企业做到心中有数，从而合理地使用资金，不断提高资金利用的经济效果 用销售百分比法来预测未来年度企业资金需用量的程序： （一）、分析研究资产负债表上那些能随销售变动而发生变化的项目，并将这些项目分别除以基期的销售量，以销售百分比的形式表示。 （二）、将资产以销售百分比表示的合计，减去负债能随销售增长而增加的项目以销售百分比表示的合计，求出未来年度每增加一元的销售量需要增加筹资的百分比。 （三）、以预测未来年份增加的销售量乘以每增加一元销售量需用资金额的百分比，然后再扣除企业内部形成的资金来源，（如未分配利润增加额等），即可得出未来年度需增加筹资的预测值。 例题讲解（例4-12） 用销售百分比法来预测资金需要量的优缺点： 优点：简单可行 缺点：在预测过程中仅考虑销售量对资金需要量的影响，并且假定有关各项资产、负债项目同销售额成比例增长 三、课堂小结（约5分钟） 1、利润预测分析是按企业经营目标的要求，通过对影响利润变动的成本、产销量等因素的综合分析，对企业未来一定时期可能达到的利润水平和变动趋势所进行的科学预计和推测。本节主要介绍了目标利润的确定、预测步骤和方法以及经营杠杆系数在利润预测中的应用。 2、目标利润是指企业在未来一段时间内经过努力应达到的最优化利润控制目标。它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。 3、在其他因素不变的情况下，销售业务量一定程度的变动会使利润以更大的幅度变动，这种由于