2016基础会计（财经版）授课教案：生产过程业务.docVIP

基础会计（财经版）授课教案 周数 讲授时间 章、节 备注 10、11 4学时 4节 教学目的 通过本章的学习，使学生掌握产品生产过程费用的发生及归集的帐务处理 重点内容 生产过程费用的归集、核算 难点 生产过程费用的归集、核算 第四节 生产过程业务 一、生产过程业务概述 生产费用按其计入产品成本的方式的不同，可以分为直接费用和间接费用。直接材料：是指企业在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于产品生产，构成产品实体的各种原材料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料等。 直接工资：是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接从事产品生产的工人工资、津贴、补贴等。 其他直接支出：是指企业发生的除直接材料费用和直接工资费用以外的与生产产品和提供劳务有直接关系的各项费用。如按生产工人工资总额和规定比例计算提取的福利费 制造费用：是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，其构成内容比较复杂，包括间接的工资费、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、季节性停工损失等。 二、生产费用的归集与分配 1 2．“制造费用”账户。该账户的性质属于成本类，用来归集和分配企业生产车间（基本生产车间和辅助生产车间）范围内为组织和管理产品的生产活动而发生的各项间接生产费用的账户，包括车间范围内发生的间接工资（车间管理人员的工资）及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等。其借方登记实际发生的各项制造费用，贷方登记期末经分配转入“生产成本”账户借方应计入产品制造成本的制造费用额。期末在费用结转后该账户一般没有余额。 3．“应付工资”账户。该账户的性质是负债类，用来核算企业应付给职工工资总额的计算与实际发放，该账户贷方登记本月计算的应付职工工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等，同时对应付的工资额；借方登记本月实际发放的工资数。 4．“应付福利费”账户。该账户的性质是负债类，是用来核算企业职工福利费的计算提取和实际使用情况的账户。其贷方登记月末按照各自工资额的14%从成本费用中提取的福利费，借方登记实际使用的福利费（包括职工医药费、困难补助、医务福利人员工资等）。期末余额在贷方，表示结余的福利费，属于企业欠职工的一项流动负债。 例京连股份公司开出现金支票，从银行提取现金2 850 000元，准备发放工资。 借：现金 2 850 000 贷：银行存款 2 850 000 例京连股份公司用现金2 850 000元发放工资。 借：应付工资 2 850 000 贷：现金 2 850 000 5．制造费用是产品制造企业为了生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。制造费用包括的具体内容又可以分为三部分： 第一部分是间接用于产品生产的费用，如机物料消耗费用，车间生产用固定资产的折旧费、修理费、保险费，车间生产用的照明费、劳动保护费等。 第二部分是直接用于产品生产，但管理上不要求或者不便于单独核算，因而没有单独设置成本项目进行核算的某些费用，如生产工具的摊销费，设计制图费、试验费以及生产工艺用的动力费等。 第三部分是车间用于组织和管理生产的费用，如车间管理人员的工资及福利费，车间管理用的固定资产折旧费、修理费，车间管理用具的摊销费，车间管理用的水电费、办公费、差旅费等。 为了归集和分配各种间接费用的发生情况，需要设置以下几个与间接费用的发生有关的账户： 6．“待摊费用”账户。首先应明确待摊费用是指企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担、其分摊期在一年以内（包括1年）的各项费用。该账户的性质属于资产类。是用来核算企业预先付款、应由本期和以后各期分别负担的各种费用的账户。其借方登记预先支付的各种款项，如预付订购报章杂志费、预付保险费、预付房租、预付固定资产修理费等，贷方登记应摊销计入本期成本或损益的各种费用（即已产生支付责任的费用）。期末余额在借方，表示已经支付但尚未摊销的费用。 7．“预提费用”账户。该账户的性质属于负债类，用来核算企业预先提取计入各期成本或损益、以后实际支付款项的费用的账户。其贷方登记预先按照一定的标准提取、应由本期负担的各项费用，如预提的修理费、预提的借款利息等，借方登记实际支付的款项。 8．“累计折旧”账户。该账户的性质是资产类，用来核算企业固定资产已提折旧累计情况的账户。其贷方登记按月提取的折旧额即累计折旧的增加，借方登记因减少固定资产而减少的累计折旧。期末余额在贷方，表示已提折旧的累计额。 例京连股份公司用银行存款7 200元预订明年的报刊杂志。 借：待摊费用 7 200 贷：银行存款 7 200 例京连股份公司月末摊销应由本月负担的、年初已付款的车间用房的房租 3 480