第七章 财政收入的规模.ppt

2、税收和收费的区别 税收 无偿性 强制性 普遍性 公共收费 有偿性可售性受益性直接性受益与负担的对称性 选择性 自愿性强制性或半强制性 政治程序决策 市场机制与政治程序决策相结合 3、发达国家公共收费的特点 （1）市场经济相对成熟的发达国家，各级政府都有一定比例的财政收入来自规费和使用者付费。税收为主，收费为辅。使用者付费，与其取得的公共服务之间，存在明显的对应关系。 （2）政府收费而形成的财政收入，纳入国家预算，收费的规范程度比较高，管理比较严格。 （3）地方政府收费占财政收入的比重大于中央政府。 （4）收费的权力在政府本身，并要经公众认可。任何部门无权自行制定收费计划，核定收费标准和范围。 （5）具体的收费规模和收费结构及其变动，取决于需要，伸缩性较大，但一般都有与政府服务对应而不具有单纯筹集收入的色彩。 4、发达国家规范化的收费类型： （1）规费：指国家机关为居民和团体提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。 （2）使用费：为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付。凡是公共部门可以通过市场提供的商品和服务就可以采用收费形式。 二、我国的税费改革 1、税费改革的概念 税费改革是将可以以税收形式取得收入的“收费”改为税收，取消各项不合理的收费，规范合理收费的改革。税费改革是治理整顿预算外资金、规范政府收入机制的一种有效措施。 2、我国收费的现状 1980年，国务院在节约非生产性开支、反对浪费的通知中规定：一切有条件组织收入的事业单位，都要积极挖掘潜力，从扩大服务项目中合理地组织收入，以解决经费不足问题。 （1）收费规模迅速膨胀 我国收费包括：预算内收费、预算外收费、体制外收费。1992~1996年费大于税，收费与税收之比在1.13~1.55之间。 年份 预算内收入 税收收入 基金和收费 收费 ÷ 税收 收费 ÷预 算内收入 收费 合计 预算内收费 预算外收费 体制外收费 1992 3843 3297 3735 571 977 2187 1.13 0.97 1993 4349 4255 5031 455 1433 3143 1.18 1.15 1994 5218 5127 7291 457 1863 4971 1.42 1.39 1995 6242 6038 8303 531 2407 5366 1.38 1.33 1996 7405 6910 10709 836 3893 5980 1.55 1.44 政府收费统计表 单位：亿元 （2）大量政府收费收入游离于国家预算管理 预算内的收费占财政收入的比重1989~1991年为11%，在此之后逐步下降，1996、1997年已降到1%。问题是预算外收费和制度外收费规模过大，这两项收费相当于预算内财政收入的比重，1993~1996年分别为105.2%、131.0%、124.5%、133.3%。，如1996年预算内收入7405亿元，两项收费收入9873亿元。 （3）收费项目繁多、重复收费严重 1997年4月，经国务院及有关部门批准的行政事业性收入项目共计371项。其中涉及企业的项目有217项。全国各类部门基金有421项。 3、我国税费改革 朱总理1998年3月19日的记者招待会上说：目前存在的一个问题是费大于税。很多国家机关在国家规定以外征收各种费用，使老百姓不堪负担，民怨沸腾，对此必须进行改革。 （1）税费改革的实施 A、税费改革必须与规范“收费”同时并举。 B、税费改革应从中央做起。 C、先清理，后规范，分步纳入国家预算。 （2）费改税的基本思路 一是规范费（清、转、改、留） A、取缔不合理的收费；（清） 1999年5月，中央部门宣布取消向企业不合理收费973项，省级取消4288项，地市以下政府累计取消21410项。总计取消不合理的收费26610项，涉及金额每年985亿元。为了从根本上治理乱收费，保证企业和人民利益。 B、从行政事业性收费中分离出经营性收费；（转） C、将那些直接体现政府职能，具有税收特征，便于税收征管的现行收费项目改为相应的税收，纳入政府税收体系。（改） D、保留必要的行政收费项目；规范的收费项目纳入预算管理。（留） 二是实行费改税 A、设立新税种。如社会保险税、环境保护税、农村公益事业建设税、教育税、燃油税、车辆购置税等。车辆购置附加费已于2001年开始改为“车辆购置税”。 B、并入现有的有关税种。如土地使用费并入现有的土地使用税、将与资源有关的收费项目并入资源税、将与城市建设维护有关的收费并入城市维护建设税、将证券及期货市场监管费并入债券交易