2015法规第三章至个税完3.pptVIP

第一节 税收概述 【考点1】税收的概念与分类 【考点2】税法及其构成要素 税收定义的三点理解： 税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。 税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。　 税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系。 3. 按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规、 税收规章和税收规范性文件。 （1 ）税收法律 （狭义的税法 ），由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《企业所得税法》、《个人所得税法》、 《税收征收管理法》。 （2 ）税收行政法规，由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件。如《个人所得税法实施细则》 （3 ）税收规章和税收规范性文件——由国务院财税主管部门 （财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会 ）根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。 如：《增值税暂行条例实施细则》。 (1)比例税率：对同一征税对象，不分数额大小，均按同一个比例征税的税率。（增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等都采用比例税率） 又分三种具体形式： 单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 所得：6000-3500=2500 1500*3%+1000*10%=145 1500*3%+3000*10%+2000*20%=745 1500*3%+1*10%=45.1 1501*10%=150.1 题例 ：单选题 区别不同类型税种的主要标志是 （ ） A. 税率 B. 纳税人 C. 征税对象 D. 纳税期限 『答案』C 题例 ：单选题 我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于 （ ）。 A. 比例税率 B. 超额累进税率 C. 超率累进税率 D. 全额累进税率 『答案』B 第二节 主要税种  增值税 【考点1】增值税的概念与分类 【考点2】增值税的征收范围 【考点3】增值税的纳税人 【考点4】增值税的税率 【考点5】增值税一般纳税人应纳税额的计算 【考点6】增值税小规模纳税人应纳税额的计算 【考点7】增值税的征收管理 【例】购入设备1万元，增值税1700元。 借 ：固定资产 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700 【考点2】增值税的征税范围 1. 征税范围的基本规定 （1 ）销售或者进口的货物 货物 ：是指“有形动产”，包括电力、热力、气体在内。 （2 ）提供的加工、修理修配劳务 （3 ）提供的应税服务 ① 交通运输业 包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务 ② 邮政业 包括：邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务 不包括：邮政储蓄业（按照金融保险业税目征收营业税 ） ③ 部分现代服务业 包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 　４.电信业 注意： 销售货物指有偿转让货物所有权。 加工修理修配不包括：员工为单位或雇主提供加工、修理修配劳务。 提供应税服务不包括非营业活动中提供的应税服务。（见教材155页） 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 航空运输的湿租业务属于航空运输服务。 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。 代理记账、翻译按“咨询服务”征收增值税。 不属于在境内提供应税服务： 境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务。 境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产。 其他情形。 邮政业: 邮政普通服务：邮件寄递、邮票发行、报刊发行等。 邮政特殊服务：特殊寄递活动。 其他邮政服务：邮册等邮品销售、邮政代理等。 部分现代服务业： 研发和技术服务：研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 信息技术服务：软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服