[2017年电大]电大中级财务会计(二)期末考试整理【综合】.docxVIP

1. A 公司( 一般纳税人) 拖欠B 公司货款200 000 元无力偿付， 现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备( 2 0 0 9年初购人，适用增值税税率1 7 % )抵债，设备原价1 4 0 000元、累计折旧2 0 000 元、公允价值140 000 元。要求:(1)计算A 公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。(2)计算B 公司的债权重组损失。(3) 编制A 公司用设备抵债， 结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。(注:有关计算需列示计算过程)答：(l)A 公司偿债设备的处置收益= 公允价值140 000 元一账面净值120 000 元=20 000元A 公司的债务重组收益= 重组债务200 000 元一抵债设备公允价值140 000 元一抵债设备视同销售应交增值税2 3 800 元=36 200 元(2)B 公司债权重组损失= 应收账款200 000 元一坏账准备20 000 元一受让设备( 公允价值1 4 0 000 元+ 进项税23 800 元)=16 200 元(3)A 公司的会计分录:①结转设备账面价值:借:固定资产清理 120 000累计折旧 20 000贷:固定资产 140 000②用设备抵债。视同销售应交增值税= 140 000 * 17%= 23 800 元借:应付账款 2 0 0 000贷:固定资产清理 1 4 0 000应交税费一应交增值税(销项税额) 23 800营业外收入 3 6 200 ③结转设备处置收益。借:固定资产清理 2 0 000贷:营业外收入 2 0 000 2. Y 公司2009 年1~12 月20 日有关损益类账户累计发生额如下:主营业务收入(贷方) 2 100 万元其他业务收入(贷方) 350 万元主营业务成本(借方) 1 000 万元其他业务成本(借方) 100 万元营业税金及附加(借方) 20 万元销售费用(借方) 200 万元管理费用(借方) 570 万元财务费用(借方) 350 万元资产减值损失(借方) 30 万元技资收益(贷方) 480 万元营业外收入(贷方) 50 万元营业外支出(借方) 9 万元所得税费用(借方) 150 万元12 月21 日~31 日发生的业务如下：(1)将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧6 000 元。(2) 销售商品一批， 价款300 000 元、增值税51 000 元， 款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为2 0 0 000 元。(3) 支付本季短期借款利息8 万元， 经查， 前2 个月巳合计预提56 000 元。(4) 本月应交所得税98000 元。上述业务的其他相关税费略。要求:(1)对Y 公司1 2 月发生的上述业务编制会计分录;(2) 根据上述资料编制Y 公司2009 年度的利润表( 格式如下。只需填列本年金额 栏，上年金额栏略)。利润表会企 0 2表编制单位: Y公司 2009 年度 单位:万元项目本年金额上年金额一、营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用(略)资产减值损失加:投资收益公允价值变动收益二、营业利润加:营业外收入减:营业外支出三、利润总额减:所得税费用四、净利润加:其他综合收益(略)五、综合收益总额(略)六、每股收益(一)基本每股收益(略)(二)稀释每股收益(略)答：(1)会计分录:①借：银行存款 10 000贷:其他业务收入 10 000 同时，借:其他业务戚本 6 000贷:累计折旧 6 000 ②借:银行存款 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费 51 000 同时，借:主营业务成本 200 000贷:库存商品 200 000③借:应付利息 56 000财务费用 24000贷：银行存款 80000 ④借:所得税费用98 000贷:应交税费 98 000(2) Y 公司2009 年度利润表如下:利润表会企 0 2表编制单位: Y公司 2009 年度 单位:万元项目本年金额上年金额一、营业收入2481减:营业成本1 120.60营业税金及附加20销售费用200管理费用570财务费用352.40(略)资产减值损失30加:投资收益480公允价值变动收益0二、营业利润668加:营业外收入50减:营业外支出9三、利润总额709减:所得税费用159.80四、净利润549.20加:其他综合