第六章税收原理58.pptVIP

第六章 税收原理 Chapter 6  The principles of taxation 第一节 税收要素与税收的分类 第二节 税收原则 第三节 税负的转稼与归宿 第四节 税收的经济效应分析 第一节 税收要素与税收的分类The terminology and the classification  of taxation  一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 税收是政府强制地、无偿地取得收入的一种方式。 具有强制性、无偿性和固定性的特征。 什么是税收？ 税收史话： 税收，几乎与人类文明史一样长。 马克思说：“国家存在的经济体现就是捐税。” 因此也可以说没有税收，就没有国家。 在西方国家，人们信奉的一条真理就是“除了死亡，税收也是每个人避免不了的。” 在伊斯兰国家里，税收被写进伊斯兰教的最高经典《可兰经》。 二、税收要素 税收要素指的是构成税收制度的基本因素。它说明谁征税，向谁征，征多少以及如何征的问题。 （一）纳税人－－“谁” Tax Payer，纳税义务人。纳税人是基本的税制要素，是纳税主体。 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 （二）征税对象－－“什么” Tax Object 缴纳税款的客体 征税的标的物 两种税相区别的标志 基本税制要素 三、税收的分类 1.按照征税对象的不同 对流转额的课税 对所得额的课税 对财产、资源、行为的课税 2.按照税收收入归属和征管管辖权限的不同 中央税 地方税 中央和地方共享税 第二节 税收原则 （Principle of tax） 一、古代税收原则 1、威廉配第的税收原则 公平、简便、节约 2、亚当斯密的税收原则 平等、确实、便利、节约 二、近代税收原则 瓦格纳的税收原则——四端九项原则 1、财政政策原则 ① 充分原则 ② 弹性原则 2、国民经济原则 ① 税源选择原则 ② 税种选择原则 3、社会公平原则 ① 普遍原则 ② 平等原则 4、税务行政原则 ① 确实原则 ② 便利原则 ③ 节约原则 三、现代税收原则 1、效率原则 ① 税收经济效率原则 ② 税收行政效率原则 2、公平原则 ① 横向公平：指有相同纳税能力的人应缴纳数量相同的税收。 ② 纵向公平：指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。 第三节 税负的转嫁与归宿The tax shifting and the tax incidence 一、税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。 特征：1、税负转嫁是和价格的升降直接联系的； 2、税负转嫁的结果必然导致纳税人和负税人的 不一致。 3、税负转嫁是纳税人的主动行为 税收归宿是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。 二、税负转嫁的方式： 前转（顺转） 后转（逆转） 混转 消转 三、税负转嫁的条件 1、需求与供给弹性； 2、市场竞争状况； 3、税收方式。 ① 税种 ② 课税对象 ③ 课税范围 四、税负转嫁与归宿的一般规律 1、商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 2、供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大