第十五章：控制方法58.pptVIP

第十五章：控制方法 本章要点 预算的作用 预算的种类 预算的局限性 库存控制的原理 进度控制的方法 财务控制的指标 审计控制的内容 预算控制 什么是预算 预算是组织计划的一种形式，是组织要素资源配置的具体计划 预算规定了组织在生产活动、销售活动、采购活动、研究开发活动及财务活动等方面筹措和使用人力、资金等要素资源的标准 预算一般是以量化的具体数字指标来表示 预算的作用 为实施企业战略和实现经营目标奠定基础 为实施管理控制提供控制标准 为调整和协调企业活动提供指导 为企业各项经营活动的业绩考评和纠正偏差提供依据 预算控制 1 预算的局限性 预算对落实经营目标，加强管理控制具有很好的效果——预算管理 但预算管理也存在一些问题 主要侧重于财务方面指标，对于人力资源、市场、技术、文化等资源则缺乏有效的预算手段 编制预算一般是参照前期的数字，有时候不适应当前的环境变化和业务发展需要 缺乏灵活性和适应性，有时会抑制企业的活力和创新发展能力 有时会制约管理者的决策，甚至会对管理者形成误导，把完成预算而不是实现经营目标当作管理的首要任务 有时侯会导致“目标扭曲”——把预算指标当作追求的目标，比如说年终突击花钱——为完成费用预算 预算可能成为某些低效部门的保护伞 因此，实施预算控制要有很好的管理基础，同时要掌握科学合理的预算编制方法，和有效的检查考核手段 生产控制 1 生产控制 1 生产控制 1 财务控制 财务比率控制指标 流动比率——资产流动性指标 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率——资产流动性指标 速动比率=（流动资产-存货）/流动负债 负债比率——资产安全性指标 负债比率=总资产/总负债 盈利比率——资产收益性指标 销售利润率=销售利润/销售收入 投资利润率=净利润/总资产 净资产回报率=净利润/净资产 财务控制 经营比率控制指标 库存周转率——反映投入存货的流动资金利用情况 库存周转率=销售总额/库存资产 固定资产周转率——反映企业资产的利用程度 固定资产周转率=销售总额/固定资产 销售收入与销售费用之比 反映企业销售活动的效率 审计控制 审计是对企业财务会计活动的控制 经营审计 内部审计 外部（中介结构）的审计 管理审计 利用公开记录的信息，从反映企业管理绩效及其影响因素的若干方面将企业与同行业标杆企业进行比较，以判断企业经营与管理的健康程度 企业价值 企业组织结构 收入结构合理性 生产效率 销售能力 研究开发能力 企业社会形象等方面 本章核心概念和思考题 本章核心概念 预算 质量控制 进度控制 财务控制 审计控制 案例：华润公司运行6S管理体系 中国华润总公司控股的华润(集团)有限公司设在香港。6S管理体系是华润公司从自身实际出发探索出的管理多元化集团企业的一种系统化管理模式。6S管理体系将集团内部多元化的业务及资产划分为责任单位并作为利润中心进行专业化管理，其组织领导及监督实施机构是集团董事会下设的6S委员会。6S既是一个全面预算管理体系，也是一个多元化的信息管理系统。 　一、利润中心编码体系(Profit Center number system) 在专业化分工的基础上，将集团及属下公司按管理会计的原则划分为多个业务相对统一的利润中心(称为一级利润中心)，每个利润中心再划分为更小的分支利润中心(称为二级利润中心等)，并逐一编制号码，使管理排列清晰。这个体系较清晰地包括集团绝大部分资产，同时使每个利润中心对自身的管理也有清楚的界定，便于对每项业务实行监控。 案例：华润公司运行6S管理体系 二、利润中心管理报告体系(Profit center management account system) 在利润中心编码体系的基础上，每个利润中心按规定的格式和内容编制管理会计报表，具体由集团财务部统一制定并不断完善。管理报告每月一次，包括每个利润中心的营业额、损益、资产负债、现金流量、成本费用、盈利能力、应收账款、不良资产等情况，并附有公司简评。每个利润中心报表最终汇总为集团的管理报告。 三、利润中心预算体系(Profit center budget system) 在利润中心分类的基础上，全面推行预算管理，将经营目标落实到每个利润中心，并层层分解，最终落实到每个责任人每个月的经营上，这样不仅使管理者对自身业务有较长远和透彻的认识，还能从背离预算的程度上去发现问题，并及时加以解决。预算的方法由下而上，由上而下，不断反复和修正，最后汇总形成整个集团的全面预算报告。 案例：华润公司运行6S管理体系 四、利润中心评价体系 预算执行情况需要进行评价，而评价体系要能促进经营目标的实现。根据每个利润中心业务的不同，度身订造一个评价体系，但总体上主要是通过获利能力、过程及综合能