营改增 - 建设工程计价依据调整与发票管理.pdfVIP

VAT reform series 中铝国际工程股份有限公司 建设工程计价依据调整与发票管理 王伟 税务及商务咨询 Tax and business consulting 营业税与增值税比较 营业税 增值税 • 价内税，发票上仅列示总额 • 价外税，发票上分别列示价格和税额 • 营业税= （销售额-分包抵税）×3% • 增值税= 销项税-进项税 = 销售额×税率-采购 成本中含的进项税（除过渡期政策外） • 购买方没有税务抵扣，再销售时税上加税 • 购买方可以凭票抵扣增值税进项成本 • 营业税反映在利润表 • 增值税反映在资产负债表 营改增后，销售及成本的基数会变 1 管理税收专业创造价值 营业税与增值税比较 合同管理要点 1.合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息 2.合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等 3.合同中对不同税率的服务内容应当分项核算 4.发票提供、付款方式等条款的约定 5.三流不一致的风险如何规避？ 6.对于跨期合同的处理 7.合同中应当约定合同标的发生变更时发票的开具与处理 8.关注履约期限、地点和方式等其他细节 2 管理税收专业创造价值 跨县（市、 跨县（市、 税率 类型 计税方式 区）预缴税 区）预缴税 销售额 （征收 发票开具 款预征率 款计算 率） 应预缴税款=( 纳税人自行开具。以取得的全 全部价款和 以取得的全 部价款和价外费用全额开具增 价外费用- 支 部价款和价 值税专用发票或增值税普通发 一般计税 2% 11% 付的分包款) 外费用为销 票,备注栏注明建筑服务发生 ÷(1+11%) ×2 售额 地所在县（市、区）及项目名 一般 % 称。申报时全额纳税。 纳税 甲供材 人 应预缴税款=( 以取得的全 纳税人自行开具。以取得的全 清包工 全部价款和 部价款和价 部价款和价外费用全额开具增 简易 价外费用- 支 外费用扣除 值税专用发票或增值税普通发 计税 老项目 3% 付的分包款) 支付的分包 3% 票，备注栏注明建筑服务发生 （2016 ÷(1+3%) ×3 款后的余额 地所在县（市、区）及项目名 年4 月30 % 为销售额 称。申报的税款按差额计算。 日前）