浅议我国绿色税收的改革与完善 - CORE.PDF

【改革与发展 】 浅议我国绿色税收的改革与完善 ●马鸿譞 (厦门大学 　财政系 ,福建 　厦门　36 1005) 内容提要 :我国现行的 “绿色税收 ”主要是有关环境保护的税收政策与措施 , 虽然也有助于环境保护 ,但其效果却有限。这主 要是因为我国的 “绿色税收 ”没有形成完善的制度 ,各税种自成体系 ,相对独立 ,且各税种的设计存在缺陷 ,并且没有设置专门的环 境保护税种 ,此外 ,各种税收优惠形式单一 、不成体系 。这些都不利于对环境和资源进行保护 。文章针对这些缺陷和问题做出分 析 ,并对我国 “绿色税收 ”体系的改革和完善提出建议 。 关键词 :绿色税收 ;生态税 ;环境税 ;可持续发展 中图分类号 : F81342　　文献标识码 : A 　　文章编号 : 1003 - 4 16 1 (2009) 06 - 0 143 - 04 　　生态环境的保护和对资源的合理开发已经成为当今世界的 税 ,及其他一些具有环保效力的税收优惠 。 主题之一 ,许多西方国家已经建立起可持续发展的绿色生态税 资源税于 1984 年开征 , 1993 年国家重新颁布了 《中华人民 收体系来应对生态环境恶化和资源利用保护的问题 ,这样既可 共和国资源税暂行条例 》对资源税征收做出了调整 。《条例 》改 以筹集环保资金 ,又能调节纳税人的行为 。我国也选择通过税 变 1984年超额累进税率的做法 ,对资源在开采条件 、资源本身 收政策来保护环境 ,促进资源的合理开发和利用 ,从而实现可持 优劣和地理位置等方面存在的级差收入实行差别税率征收 ,在 续发展 。但是 ,我国现行 “绿色税收 ”体系还存在着很多的缺陷 , 调节级差收入的同时也促进资源合理开发利用 。 这就需要政府对现行 “绿色税收 ”体系进行改革和完善 。 消费税则于我国 1994年税制改革时开征 ,是根据特定的财 1“绿色税收 ”的内涵 政或调节 目的对部分产品征税的税种 。消费税主要有 11类应 “绿色税收 ”一词虽然被广泛的使用 ,但是我国学术界对 “绿 税产品 ,与环境有关的主要有 8 种 ,具体包括 :烟 、酒及酒精 、汽 色税收 ”还没有统一的定义 ,主要观点有 :第一 , “绿色税收 ”就是 油 、柴油 、汽车轮胎 、摩托车 、小汽车 、鞭炮 、焰火 。2006 年 4 月 指环境税收 ,而环境税收则是指所有以保护环境为 目的的税收 起 , 国家对消费税做出了一些调整 :第一 ,扩大了消费税的征税 措施 ;第二 , “绿色税收 ”是指以保护环境 、合理开发和利用资源 、 范围 ,增加了对环境造成破坏的产品 ,如木制一次性筷子 、实木 实现绿色消费而征收的税收 ;第三 , “绿色税收 ”就是指环境税和 地板等的课税 ;第二 ,增列了成品油税 目,进一步对成品油的消 生态税 ,是一切有益于环境保护与生态建设的各种税的统称 。 费进行调节 ;第三 ,调整了部分税 目税率 ,包括小汽车 、摩托车 、 《国际税收辞汇 》第二版中将 “绿色税收 ”定义为 : “绿色税 汽车轮胎等几个税 目,特别是对汽车实行 “放小限大 ”,上调大排 收 ,又称环境税收 ,指对投资于防治污染或环境保护的纳税人给 量汽车税率 ,下调小排量汽车税率 ,加强了消费税的环保作用 。 予的税收减免 ,或对污染行业和污染物的使用所征收的税 。” 城镇土地使用税于 1988年 11月开征 ,是国家在城市、县城 、 总之 , “绿色税收 ”是一个完整的税收体系 ,所有环境保护 建制镇和工矿区范围内, 以实际占用的土地面积为计税依据 ,按 税 、自然资源税 、为实现特定的环境 目的而筹集资金的税收 ,及 规定的税额对拥有土地使用权的单位和个人课税的税种 。2007 政府用来调整和规制与环境有关经济活动性质和规模的税收手 年 2 月 6 日, 国家税务总局和财政部又联合发布通知规定 :城镇 段 ,都可以纳入到这个体系中来 。 土地使用税新的征收标准在原来征收标准基础上提高两倍 。城 2我国 “绿色税收 ”体系的现状