舞弊风险与控制.doc

舞弊调查舞弊发现　　提纲 　　1.舞弊调查　　2.舞弊环境　　3.舞弊发现　　4.舞弊防止　　5.舞弊发现与数据分析　　Can we do something?　　 　　一、舞弊调查　　1.什么是舞弊　　韦伯大词典定义舞弊为故意的欺骗,或造成某个人或群体经济损失或权利损失。　　2.舞弊原理　　舞弊的五个组成部分：　　（1）预谋-犯罪意图；　　（2）执行-犯罪行动；　　（4）由于不知情或不小心的受害者的积极参与；　　（5）交易被隐藏以防止被发现。　　3.合规检查、内审、风险管理与舞弊检查的关系　　　　4.舞弊的特征　　所有的犯罪计划都有四个共同点：　　（1）秘密的；　　（2）违反了舞弊者与受害机构的委托责任；　　（3）舞弊者直接或间接得到物质上的好处；　　（4）造成雇用机构在资产,收入或其他方面的损失。　　5.舞弊类型　　（1）不当占用资产；　　（2）腐败；　　（3）欺诈性的声明。　　6.罪犯的特征　　（1）职务犯罪的罪犯通常是通过非法利用机构的资源和资产来达到个人目的；　　（2）投资人应该对员工有合适的信任,但过多的授权和信任就为舞弊提供了产生的环境.；　　（3）任何有效的反舞弊方法都是监管过度和信任之间取得一个平衡。　　7.罪犯串通的效果　　（1）研究发现,三分之二的舞弊都是由单个的罪犯完成的,但若有多人参与,则造成的损失会大幅上升；　　（2）在多人参与的情况下,反舞弊的控制体系较容易被跨过。舞弊环境　1.两件事情在舞弊发生时经常出现　　　　1、舞弊动机　　　　2、舞弊机会　　2.舞弊三角　　　　3.舞弊者特征　　在一定条件下,任何人都有借口进行舞弊的原因:　　（1）酒　　（2）赌博　　（3）毒品　　（4）性　　（5）社保体系不到位（我国）　　4.认清共谋从犯　　（1）收受礼品　　（2）完全负责　　5.通用职务犯罪分析系统　　　　不当占用资产：　　通用职务犯罪分析系统　　　舞弊发现舞弊检查计划　　　“内部舞弊如何被发现”　　总的来说,舞弊检查仅次于舞弊预防,任何企业都希望能够检查正在进行的舞弊以尽量减少企业损失　　1.内部舞弊检查　　（1）Sarbanes-Oxley法案中301条款增加了1934年公布的股票市场法案,要求上市公司的审计委员会建立一定的步骤为”内部员工保密的匿名的提交他们对公司财务或者审计事务的担忧”　　（2）该数据完全支持举报,是发现舞弊的最有效的手段　　（3）Sarbanes-Oxley法案中301条款增加了1934年公布的股票市场法案,要求上市公司的审计委员会建立一定的步骤为”内部员工保密的匿名的提交他们对公司财务或者审计事务的担忧”　　（4）该数据完全支持举报,是发现舞弊的最有效的手段　　2.内部舞弊检查方法　　　　　　　　3.职务舞弊初始发现 　　　　4.职务舞弊检查　　（1）通常机构之外的第三者比较容易发现职务犯罪的特征。　　（2）尽管SOX的301条款只要求审计委员会建立内部员工的保密报告通道.但研究表明任何有效的报告通道体系都应该能到达顾客,供应商以及任何第三方资源。　　举报来源比例 　　　　5.职业道德　　调查人员必须理解职业道德体系　　职业道德是调查人员的一个关于原则价值和行为的公开规范　　调查人员必须有平等的价值观,正直,宽容,尊重自己以及他人并有责任心　　（1）职业道德应与企业规范一致　　（2）职业道德规范三个组成部分　　　　a.正义原则　　　　b.尊重他人原则　　　　c.责任心原则　　6.调查人员必须将企业规范纳入行动　　（1）调查人员的道德标准应与企业的价值观和行为规范一致　　（2）指导员工确认和解决在企业雇佣中产生的问题（例如舞弊）　　（3）调查人员道德标准指导调查人员处理个人之间、群体与企业的关系舞弊防止1.如何防止舞弊：　　（1）启用无不良记录的人　　（2）岗位分离　　（3）公开、高效的举报系统　　（4）定期审计　　（5）严厉惩罚违犯者　　2.用数据分析来查处舞弊的原因：　　（1）越来越依赖于计算机　　（2）计算机辅助工具的性能在日新月异地发展　　（3）在计算机辅助工具发展中的问题　　（4）完整分析和增值审计　　（5）认识计算机辅助工具的机遇　　（6）制定一个舞弊调查计划　　（7）舞弊调查计划范例 　　3.解决数据问题　　（1）计算机辅助工具的目录　　（2）设定审计目标　　（3）决定所需信息　　（4）获取数据　　（5）数据路径　　（6）数据文件属性及结构　　（7）获取数据完整性　　（8）应用系统概况　　（9）数据概况数据分析与舞弊检查　数据分析与舞弊检查