营改增培训PPT.2013-12-16.ppt

* 应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务，如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适用增值税零税率，由承租方按规定申请适用零税率。 境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照《试点实施办法》第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免退税办法。 * 应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后，36个月内不得再申请适用零税率。 境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。 * 应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： （一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 （二）会议展览地点在境外的会议展览服务。 （三）存储地点在境外的仓储服务。 （四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 （五）在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。 （六）符合本规定第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。 * 应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 （七）符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港澳台运输服务。 （八）向境外单位提供的下列应税服务： 1．技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。 2.广告投放地在境外的广告服务。 44 对纳税人的影响分析 情况一：提供方当期外购了10万元的设备，取得增值税专用发票上注明的税额为1.7万元；下道环节购买方也为一般纳税人； 12 -12 -1.4 -0.3 -12 1.7 影响 12 200 200 增值税10.3 200 1.7 税改后 0 212 201.4 营业税10.6 212 0 税改前 可抵扣税金 成本 不含税收入 税金 收入 可抵扣税金 购买方 提供方 项目 综合提供方与购买方的变化情况，就上例而言，虽然服务提供方的不含税收入基本持平，但购买方因价税分离其成本至少减少12万元，税改后购买方将减轻税收负担；提供方因当期外购，实缴税金（200×6%-1.7）也有所下降。 对纳税人的影响分析 情况二：提供方当期外购了10万元的设备，未能取得增值税专用发票；下道环节购买方也为一般纳税人； 12 -12 -1.4 1.4 -12 0 影响 12 200 200 增值税12 200 0 税改后 0 212 201.4 营业税10.6 212 0 税改前 可抵扣税金 成本 不含税收入 税金 收入 可抵扣税金 购买方 提供方 项目 综合提供方与购买方的变化情况，就上例而言，虽然服务提供方的不含税收入基本持平，但购买方因价税分离其成本至少减少12万元，税改后双方合计将减轻税收负担。 对纳税人的影响分析 情况三：提供方当期外购了10万元的设备，未能取得增值税专用发票；下道环节购买方不是一般纳税人； 0 0 -1.4 1.4 -12 0 影响 0 212 200 增值税12 200 0 税改后 0 212 201.4 营业税10.6 212 0 税改前 可抵扣税金 成本 不含税收入 税金 收入 可抵扣税金 购买方 提供方 项目 因购买方不是增值税一般纳税人，税改后本案例中的提供方增加税收1.4万元。 37 * 产品服务化： 把产品附加上服务内容去销售。原来只是销售产品，现在给产品附加很多增值服务，慢慢的这些服务与产品分不开了。例如：卖钢琴，附送3次3年内的上门调音服务。比如苹果手机的“产品+内容”。 服务产品化： 把服务标准化按卖产品一样去销售（可能把产品也打包在一起）。IT支持工作实际上是一种服务，当我们将这些服务进行提炼服务目录后，就可以按照服务目录进行销售了，这时，这个服务就成了一种商品化的产品。 教吉它，10学时，附送吉它一把。 2种方式最终的结果我觉得是一样的，都是把产品和服务全部打包一起卖。 * 产品服务化： 把产品附加上服务内容去销售。原来只是销售产品，现在给产品附加很多增值服务，慢慢的这些服务与产品分不开了。例如：