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国库支付方式的演进与风险防控 王 四清 ． 中国人民银行 吕梁市中心支行 摘要：经理国库是人民银行的一项重要职责，近年来随着财税体制和金融体制的不断改革和深入，属于财税和金融 交叉领域的国库经理业务面临着新的挑战和风险。作者根据从事十几年国库工作的经验和体会提出了防范和化解资金风 险的对策建议，具有一定的理论价值和实践意义。 关键词：财税；金融；国库 近年来，随着财税和金融改革 的不断推进和深入，国库 资金清算的唯一前提就是清算资金不超过财政部门确定的支 业务电子化步伐进一步加快，尤其是国库接入现代化支付系 付额度。支付额度可以说是控制国库支付清算的 “闸门”， 统和国库集中支付系统上线后，国库资金风险呈现出了新的 但这个 “闸门”并非万无一失。由于支付额度和支付清算文 形式和特点，风险点增多，风险面加大，如何正确认识国库 件通常采取磁盘导入方式来录入，而国库会计核算系统接收 资金风险，有效防范和化解国库资金风险 ，成为当前国库生 的支付额度和支付清算文件都是文本文件，都未进行加密处 存和发展的核心和关键。 理，可以随时被打开和修改，资金、信息安全缺乏可靠的技 一 ． 当前国库资金风险存在的主要类型 术和制度保障，对国库资金安全形成 巨大隐患。三是单一账 1．人员数量和素质与业务量不匹配的风险 户体系存在的风险。集中支付改革后单一账户体系建设有待 一 是虽然国库 电子化、网络化大大提高了业务处理的质 进一步完善 ，国库集中收付改革设计理念的核心是取消单位 量和效率 ，但随着经济不断增长 ，财税收入迅猛增加，国库 原有账户，建立国库单一账户体系。在实际运作中预算单位 业务量也在迅速增长。以调查市为例 ，全辖业务量由2006年 零余额账户存在一些功能性缺陷： (1)零余额账户不能进钱 ， 的28万笔增加到20l1年的69万笔，预算收入总额由77．12 收入类的资金不能通过该账户核算， (2)零余额账户只能核 亿元增加到 276．93亿元 ，增长 3．6倍 ，支出总额 由57．01 算财政性资金，难以解决往来资金核算问题； (3) 目前有关 亿元增加到 188．95亿元，增长 3．3倍，增幅之大显而易见。 规章制度中没有明确预算单位零余额账户是属于基本账户还 然而在国库业务量迅猛增长的同时，基层国库人员配备明显 是专用账户。这些问题的存在，不仅影响了国库单一账户体 跟不上形势发展的需要，主要表现为专职国库人员的配置达 系的运作效率，而且客观上导致了一些预算单位想方设法保 不到基本的要求。有的县支行，国库、会计人员总共才 5人 ， 留老账户。我们在对代理银行现场检查监督中发现有财政直 其 中专职国库人 员仅 1人或2人。这些人员除了办理 日常国 接支付零余额账户款项直接转到预算单位实有资金账户的现 库会计核算业务外 ，还要负责国库综合业务、统计分析、国 象，而且预算单位零余额账户存在提取大额现金的违规行为。 库监管、财务管理 、支付清算、反洗钱等业务，这样势必造 实有资金账户到 目前为止仍然每天有资金进出，不能遵循 “只 成不合理兼岗和 “一手清”现象的存在，更不必说要害岗位 出不进，逐步消化”的原则。以上单一账户体系的功能性缺 人员定期进行轮换 ，这样的人员配备根本满足不了国库业务 陷隐含着一定的国库资金风险。 发展的需要。业务量增长和人员不足之间的矛盾势必引发一 3．代理银行违规操作带来的风险 些国库资金风险。二是因人民银行机构改革 ，很多支行人员 (1)代理银行存在先清算后支付的违规行为。根据集中支 只出不进长达十多年 ，现有人员正逐步老龄化，四十二三岁 付改革对代理银行的要求，代理银行应先向预算单位支付后， 在县支行就算是年轻人了，因而国库人员断层现象比较明显。 再以实际垫付的金额与人民银行国库清算。经现场检查发现 有的国库人员几十年在一个 岗位工作，而且从事的是比较重 个别代理行出于 自身利益考虑和上级行的要求，没有按照 “先 要的岗位 ，这样长期从事比较枯燥繁忙重复的国库会计核算 支付 ，后清算”的原则办理款项支付，而是先向国库清算 ， 业务 ，易造成