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企业内部控制与风险管理论坛论文泰 论资金控制的十大环节 山帕财经人学 吴秋生 【摘要】本文认为，做好企业资金内容控制最重要的是个环节是：要任用更加贤能的人参与资金 控制，要严格遵循“钱账分管”原则，要严格遵循“两权分离”原则，要加强预算、定额，限额控 制，要认真贯彻“限制接触”原则，要严格控制“坐支”行为，要严格支出的授权审批控制，要严 格按规定程序开支款项，要加强资金的稽核与审计控制，要切实做好财务印章与票据控制。 【关键词】资金内部控制环节 资金控制对丁．保护资金的安全、完整，防．I}：贪污、舞弊的发生，提高资金使川效益，妥善处理 各种财务关系，都有十分重要的意义。 控制好资金的安全完整和有效使刖，有许多jl：作要做，但我们认为最要紧的是下列十个环节： 第一，要任用更加贤能的人参与资金控制 由丁．资金具有更高的被盗、被贪污、被挪川、被侵-’i的风险，企业应当配备较高素质的人员办 理资金业务，参与资金控制。 企业负责人和财务负责人不但要任川贤能的人办理资金业务，参与资金控制，还要特别留意这 些人是否有吸毒、赌博、嫖娼、过皮扦霍等容易侵害企业资金的不良行为。一．口．发现这些人有这些 行为或情况之一的，应当将其尽甲．调离货币资金内部控制岗位。 第二，要严格遵循“钱账分管”原则 “钱账分管”原则要求出纳员与会计员戍当严格分lj，相互制约。 根据“钱账分管”的原则要求，山纳员在资金内部控制中应当负责：资金的收支和保管。现金 和银行存款日记账的登记等jI：作，必要时还可负责资金收支原始凭证的购置、保管、使用或发放以 及登记．I：作等，但不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账及收入、费HJ、债权、债务等明细分类 账的登记ji：作。 出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额凋。1，表的编制等l：作。确需出纳 人员办理上述I：作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。 根据“钱账分管”的原则要求，会计员在资金内部控制中应当负责：原始凭证的复核。收、付 款记账凭证的编制，分类账登记，账目稽核，会计档案的临时保管等记录性的．I：作，但不得以任何 方式接触企业的资金。 在会计人员较多的情况下，上述I：作可作进一步分I：，如分别设置复核、制单、记账、稽核等 岗位；各种明细分类账的登记也可分r为成本组、材料组、薪酬组、债权债务组等分别负责。 负责稽核I：作的会计人员最好不兼管账目登记．I：作，以防掩盖自己的记账错误。 会计员与出纳员之间成当相互独立，不能有伦理上的亲密关系、经济上的共同利盗、I：作上的 长期协作等损害相互独立的情形，否则，就应当进行岗位凋换。 必须严格坚持钱账分管原则，严格控制会计人员通过代理资金收支等1F法接触企业资金。实践 证明，会计人员贪污企业资金问题的产生绝人多数都与会计人员1卜法接触企业资金有关。 企业内部控制与风险管理论坛论文集 第三，要严格遵循“两权分离”原则 “两权分离”要求企业所有权与经营权应当分离，所有者要认真履行重人决策与监督管理层职 责，不麻当直接从事经营管理活动；经营者廊拥有充分的经营管理权限，充分履行经营管理职责， 也不得越位行使所有者的职责，进行“内部人控制”。 目前，在我国企业资金控制中，严格遵循“两权分离”原则的芙键是要止确处理总经理与董事 长之间的关系，合理划分并切实履行两者的职权。 按照“两权分离”的要求，在资金内部控制中，总经理应负责组织企业资金内部控制的建设， 主持财务预算的制定，控制各部fJ预算的执行及其效果，审批企业预算内的各项资金开支，决定财 会人员的任免，向董事会或股尔代表人会提出财务部fJ负责人和内审部fJ负责人等关键管理人员的 任免建议等．I：作。 为了提高预算内资金支出审批质茸和效率，总经理可以将预算范同内的日常开支审批授权下属 副总经理、总会计师等负责；对预算内的重人开支应实行经理办公会集体审批；预算外的资金开支 还应当报董事会审批。 按照“两权分离”的要求。在资金内部控制中，董事会应当负责监督资金内部控制制度的运行， 审批企业财务预算和决算及预算外资金开支，决定财务经理、内审经理及总经理等关键管理人员的 任免等。董事长除了负责召集利主持董事会会议外，还应负责签发权力机构批准的财务预算报告