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Chapter1:revenuerecognition 一、本章知识要点  了解收入确认的一般原则  理解坏账在直接冲销法与备抵法下的分录制作  熟练掌 Installment method costrecovery method 二、revenuerecognition(收入确认 的总原则) SFAC (statement of financial accounting concepts) 对确认收入有以下两个要求: 1 realized realizable . / Realized 的意思是指相应的收入已经转化为现金的形式 Realizable 的意思是表示相应的收入能够在未来转化为现金的形式 (readily convertibleto known amounts of cash or claims to cash) 2 Earned. Earned在SFAC中的定义是theaccomplishmentsofearningprocess, 即赚取收入的过 程已经结束。Accomplishment of earningprocess可以有以下标志：  服务或者产品已完成并且交付  为获取收入所必须的大部分努力已经付出，预计不再会发生大量售后成本  随着时间推移或者资产消耗、使用的情况 (如租赁，利息收入)  IFRS标准: 所售资产在所有权上的重要风险和报酬 (significantrisk andrewards) 转移给了买方，并不再以行使所有权的方式继续参与所转让商品的管理或不再实际 控制已转让的商品 (doesnot retain either a continuingmanagerial involvement or control overthe goods) 3.Unearned revenue  递延收入的确认发生在预收现金的时候。预收，是相对于earningprocess而言 的。如果收到现金是发生在earningprocess之前，即交付商品或者提供服务之前， 那么就需要确认为unearnedrevenue (预收账款)，这是一个liabilityaccount. 随着 商品交付或者服务提供的进行，确认相应的收入。  在实践中，giftcardsale就属于典型的deferredrevenue形式。以giftcard举例， 当销售giftcard时，确认unearnedrevenue。当giftcard持有人去商家兑换商品时， 那么unearnedrevenue就被确认为revenue。当giftcard到期(lapse)时仍未被兑换， 那么在到期的时候unearned revenue也应当被确认为revenue。 4 bad debt.  Uncollectibleaccountsreceivable  直接冲销法  在某以特定款项被明确确定为坏账之前，不必做任何分录。确认 为坏账后，待机坏账费用，借记应收账款。  Illustration onNovember 10ABCwritesoffasuncollectibleXYZ’s $10,000balance. BadDebtExpense $10,000 Accountsreceivable(XYZ) $10,000  It usually fails to record expenses in the sameperiod as associated revenues. Nor does it result in receivables being stated at net realizable value on the balance sheet. As a result, using the direct write-off method is not considered appropriate, except when the