采用权益法之投资透过损益按公允价值衡量之金融资产 - 龙腾文化.pptVIP

5 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 5 -3 5-3-1 會計處理(續) 5 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 5 -3 5-3-1 會計處理(續) 本公司購入上市的丙公司股票，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。 5 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 5 -3 5-3-2 會計處理範例 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產　 300,300 　　現　　金　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 300,300 現　　金　　　　　　　　　　　　　　　　 10,000 　　股利收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10,000 金融資產帳面金額＝$300,300 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 39,700 　　權益工具投資之損益　　　　　　　　　　　　　　 39,700 公允價值＝$34×10,000股＝$340,000 公允價值$340,000－帳面金額$300,300＝$39,700 權益工具投資之損益　　　　　　　　　　　　39,700 透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益 39,700 5 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 5 -3 5-3-2 會計處理範例(續) 資 產： 　　透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 $ 340,000 權 益： 　　透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益　　 $ 39,700 　　　工具投資損益 營業外收入： 　　股利收入　　　　　　　　　　　　　　 $ 10,000 其他綜合損益： 　　權益工具投資之損益　　　　　　　　　 $ 39,700 現　　金　　　　　　　　　　　　　20,000 　　股利收入　　　　　　　　　　　　　　　　20,000 收到股票股利1,000股。 本公司購入上市的丙公司股票，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。 (2) 處分收現： 　　現　　金　　　　　　　　　　　　　　 329,000 　　　　透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產　　 300,300 　　　　透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 28,700 　　現金＝$330,000－手續費及交易稅$1,000＝$329,000 5 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 5 -3 5-3-2 會計處理範例(續) (1) 調整淨公允價值： 　　權益工具投資之損益　　　　　　　　　　11,000 　　　　透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 11,000 　　淨公允價值－帳面金額 　　＝（$30×11,000股－$1,000）－$340,000 　　＝－$11,000 　　衡量後金融資產帳面金額＝$329,000 本公司購入上市的丙公司股票，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。 5 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 5 -3 5-3-2 會計處理範例(續) 透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益11,000 　　權益工具投資之損益　　　　　　　　　　　　　 11,000 透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益 02/12/31 　　　　11,000 01/12/31　　　　 39,700 　　　　　　　　 28,700 貸餘 透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益 28,700 　　累積盈虧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28,700 本公司購入上市的丙公司股票，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。 5 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 5 -3 5-3-3 FV/OCI相關的「其他綜合損益」、「其他權益」 5 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 5 -3 5-3-4 FV/PL、FV/OCI會計處理之比較 項 目 FV/PL FV/OCI 損益產生的原因 (1)購入及出售股票之交易成本 (2)股利收入 (3)公允價值變動 股利收入 其他綜合損益產生的原因 － 公允價值變動 期末其他綜合損益之結帳 － （假設權益工具投資之損益為貸餘） 權益工具投資之損益 　　透過其他綜合損益按公允價值衡量　　　之權益工具投資損益 處分當期其他權益之結轉 － 得選擇不結轉或結轉至保留盈餘。若選擇結轉：（假設其他權益為貸餘） 透過其他綜合損益按公允價值衡量之權　益工具投資損益 　　累積盈虧 5 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 5 -3 5-3-4 FV/PL、FV/OCI會計處理之比較(續) 分別以透過損益按公允價值衡量、透過其他綜合損益按公允價值衡量兩種分類，列示下列交易的分錄、綜合損益表。 01/3/1 購