2审计3-4章习题.docVIP

职业道德的基本原则和概念框架 考点4个 职业道德基本原则：诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力、保密、良好职业行为 诚信原则的要求 诚信原则要求会员在所有职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处理、实事求是。 不得与这些问题发生牵连3条：含有严重虚假或误导性陈述 含有缺乏充分依据的陈述或信息 存在遗漏或含糊其辞的信息 诚信情况下——发现问题——要求修改和调整，不调整的话报告指出，解除合同 看到牵连就要想到三条：虚假误导、缺乏依据、存在遗漏 专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力：获取和保持两个阶段，应当合理利用职业判断。 缺乏足够知识承接业务属于一种过失。并不是说审计项目组成员没有专业胜任能力就不能承接业务，可以利用专家的工作或者分派能够胜任的会计师。相对概念，不是绝对的。也不是说达到专业胜任能力就能胜任未来的工作，达到了只能说明可以胜任现在的工作。 应有的关注：勤勉尽责、认真完成任务，保持职业怀疑、运用专业知识获取评价审计证据，确保授权下适当培训和监督。 没有专业胜任能力和应有的关注，怎么采取措施将风险降到可接受的低水平：（承接业务） 了解客户的性质、经营复杂程度；了解监管要求；分派具有足够专业知识的员工；利用专家的工作等。 保密 对涉密信息保密，不仅是承接业务的时候保密，之后解除合同之后还要保密 未经客户授权（法律允许），不得向第三方披露涉密信息，不得为第三方获利 需要警惕无意泄密的可能性 涉密的对象 近亲属：老王 对象 兄弟姐妹 父母 祖父母 子女 孙子女 可以披露的涉密信息：1）法律法规允许披露，并且得到客户授权的 2)为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，向有关监督机关报告发现违法行为 3）维护自己的合法权益 4 ）接受检查，答复其询问和调查 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 75256 自身利益、自我评价、过渡推介、密切关系、外在压力 自身利益：（项目组成员 某公司）直接经济利益、密切商业关系、协商受雇、或有收费协议、事务所收入过分依赖某一客户、担心失去某一客户、评价以往提供的专业服务发现重大错误 7条 自我评价：事务所对客户提供财务系统的设计和操作后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；项目组成员担任或最近担任客户的董事或高层管理人员；目前或曾受雇客户，并且职位对鉴证对象施加重大影响；提供直接影响鉴证对象的其他服务 5条 过度推介：会计师事务所过度推介客户的股份 客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任客户的辩护人2条 密切关系（1）项目组成员的近亲属担任鉴证客户的董事或高级管理人员；（2）项目组成员的近亲属受雇于鉴证客户并且所处职位能够对鉴证业务的对象施加重大影响；（3）客户的董事高级管理人员或者所处职位能够对鉴证业务对象施加重大影响的员工最近曾担任会计师事务所的项目合伙人；（4）注册会计师接受客户的礼品和款待；（5）会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系 5条 外在压力 （1）会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁（2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意某项交易的会计处理，则不再委托其他非鉴证服务（3）客户威胁将起诉会计师事务所（4）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当的缩小工作范围（5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力（6）会计师事务所的和霍日宁告知会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升。 审计业务对独立性的要求 考点7个 网络；公众利益实体（上市公司） 关联实体 ， 审计业务期间 概念——要求——不利影响——措施 审计业务期间：从接受委托 到 出具报告 起点——终点 保持独立性的期间 指的是财务报告涵盖的期间 区别：审计业务期间的起始点（接受委托到出具报告） 独立性审计业务的起始点（财务报告涵盖的期间） 提供了财务信息系统的设计和操作，然后做审计 措施：不允许提供非鉴证服务（设计财务信息系统，具体例子）的人员担任审计项目组成员 必要时有其他会计师复核审计和非鉴证服务 由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行费鉴证业务，并且所执行的工作的范围能够使其承担责任 关键审计合伙人及其轮换要求 关键审计合伙人含义、轮换时间 五年 关键审计合伙人的任职期间不得超过5年 如果客户属于公众利益实体，关键审计合伙人的任职期间不得超过5年 2005.12接受业务审核2005年报告，2006.3出具报告