20120521：企业基本税费LC.pdfVIP

企业基本税费 目录 一、营业税 1 （一）纳税义务人及扣缴义务人1 （二）征税范围1 （三）税率1 （四）纳税期限1 （五）纳税地点2 二、企业所得税 2 （一）纳税义务人及扣缴义务人2 （二）征税对象2 （三）税率3 （四）纳税期限3 （五）纳税地点3 三、房产税 4 四、车船税 4 五、印花税 5 （一）征税范围5 （二）税目、税率5 （三）纳税时间6 六、土地增值税 6 （一）纳税人6 （二）征税范围6 （三）税率7 （四）纳税地点及纳税期限7 七、契税 7 （一）征税范围7 （二）计税依据7 （三）税率8 八、城镇土地使用税 8 （一）征税范围8 （二）计税依据、纳税地、税率8 ~ I ~ （三）纳税期限8 九、城市维护建设税 8 （一）纳税人8 （二）税率8 （三）纳税义务发生时间9 十、教育附加 9 （一）纳费人9 （二）征税率9 （三）应缴费额9 十一、文化事业建设费 9 （一）缴纳义务人9 （二）征收范围9 （三）费率10 （四）应缴费额10 十二、地方教育附加10 ~ II ~ 一、营业税 （一）纳税义务人及扣缴义务人 凡在我国境内提供 《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无 形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。（单位是指企业、行 政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户和其 他个人） 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产， 在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的， 以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （二）征税范围 劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、服务业税目征收范围的劳务 （应税劳务）。加工和修理、修配，不属于 条例规定的劳务(非应税劳务)。 劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿 转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。所称有偿， 是指取得货币、货物或者其他经济利益。 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：(1)单位或者个人将不动产 或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；(2)单位或者个人自己新建(以下简 称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为；(3)财政部、国家税务总局规定的 其他情形。 （三）税率 交通运输业 3%、建筑业 3%、金融保险业 5%、邮电通信业 3%、文化体育业 3%、娱乐业5%-20%、服务业 5%、转让无形资产5%、销售不动产 5%。 （四）纳税期限 营业税的纳税期限分别为5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。纳税 人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能 按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报 ~ 1 ~ 纳税；以5 日、10 日或者15 日为一个纳税期的，自期满之日起5 日内预缴税款， 于次月1 日起15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。 （五）纳税地点 纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报 纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其 他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 二、企业所得税 （一）