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　　养老保险征缴中的企业行为策略选择及其对制度变迁的 【摘要】现行养老保险制度推行中遇到的企业隐瞒员工工资收入、拒绝缴纳养老保险费等问题,说明了养老保险制度本身存在不足。本文对我国企业社会养老保险管理中存在的问题进行剖析,分析了企业在当前养老保险制度下的行为选择,并探讨了未来养老保险制度演进的方向。 　　【关键词】养老保险;制度;企业;行为 　　 　　1 引言 　　 　　在现行养老保险制度下,新参加工作的职工,可以通过个人账户的资金积累来解决退休后的养老问题;实施个人账户前已参加工作的职工,在过去的工作年限里并没有个人账户的养老金积累;已退休的老人更是没有个人账户的资金积累。实际中只能挪用在职职工个人账户中的资金来保证已退休职工的养老金发放,由此造成个人账户的“空帐运行”,而且当年的收支难以平衡。全国基本养老保险基金,1998年收入1459亿元,支出1511.6亿元,赤字52.6亿元;1999年收入1813亿元,支出1880亿元,赤字67亿元。1998年,全国21个省级地区养老保险收不抵支;1999年,当年收不抵支的地区扩大至25个。2000年,我国开始施行对社会统筹基金与个人账户基金进行分别管理,社会统筹部分由财政补贴。2001年,全年全国基本养老保险基金总收入2489亿元(含征缴收入和中央财政、地方财政补助),总支出2321亿元。到年底,全国基本养老保险基金滚存结余1054亿元。这个结余从账面看已不是一个小数,但是,必须明确的是:其一,它和养老保险的支出需要相比,还不足半年的支出数;其二,它是财政补贴的结果,扣除财政补贴,当年的养老保险基金收支不仅没有结余,实际还有赤字。其三,这个结余是分散的,结余较多的地区并不多,主要集中在沿海经济发达地区。 　　政策执行过程中暴露的问题往往折射了政策本身的缺陷,养老保险制度推行中遇到的企业隐瞒员工工资收入、拒绝缴纳养老保险费问题,说明了养老保险制度本身存在先天不足。 　　 　　2 相关的研究综述 　　 　　2.1 我国社会养老保险问题的研究综述:自90年代初,我国开始对社会保障理论进行研究,这为养老保险的实施研究提供了理论上的指导。当前有关社会养老保险的研究集中于缴费费率过高、实施范围难以扩展、统筹层次过低,另外,历史性债务是广大学者研究的焦点。 　　总体而言,现有的研究多是集中于政策的修订与操作层面。 　　2.2 结构化理论:社会学理论研究的一个主题是社会生活中个人行为与社会制度规则体系之间的关系。该领域学者吉登斯的结构化理论对制度规则与策略行为的互动关系做了精辟而简练的阐释,“结构性制约总是通过行动者的动机和理由发挥作用的,它们经常以迂回分散的方式确定了一些条件和后果,从而影响了他人所获得的选择机会,以及他们从这些选择机会中想要得到的东西”(吉登斯,1990)。 　　本文关于社会养老保险政策实施中企业的行为策略,以及企业与制度的相互作用的分析受到吉登斯结构化理论的直接启发。 　　2.3 制度主义理论:对当前我国政策实施或制度变迁具有现实意义的观点来自于制度经济学,制度经济学常常将制度表述成约束自利行为、防止社会堕入霍布斯式状态的手段。其代表人物康芒斯关注利益冲突的解决,认为制度产生于经济稀缺造成的困境。他认为稀缺引起利益的冲突,如果没有制度化的约束,这种冲突将通过损害生产效率的私人暴力获得解决;制度是利益冲突中产生“切实可行的相互关系”,并创造“预期保障的”规则(康芒斯,1950)。阿尔钦和德姆塞茨也支出,制度提供“解决跟资源稀缺有关的社会问题”以及相关利益冲突的方式,制度“帮助人形成那种在他与别人的交易中可以合理把握的预期” (德姆塞茨,1967)。关于制度变迁,凡勃伦认为,制度变迁很大程度是无意识的活动及对新环境适应的结果,而非意志的产物。 　　制度主义的代表人物诺思对制度与制度变迁的理论研究作出了较大贡献。诺思认为,成功的制度结果是正式制约与非正式制约的结合,一个有效的实施体系的建立,有助于行为的自我实施;制度变迁的最终路径的决定因素主要有两点:第一,制度的激励结构,第二,人类对机会集合变化的认识与所做出的反馈过程。他强调制度变迁中非正式规则对正式规则的影响,及组织与制度的相互作用。 　　 　　3 社会养老保险管理中存在的问题及企业行为选择 　　 　　3.1 缴费费率太高:为了适应市场经济建设,减少企业负担,使企业正真成为独立的经济实体;同时,也为了应对人口老龄化的压力,我国的养老保险资金流转模式由现收现付制转向部分积累制。但是,在制度的转变过程中,出现了资金的空档,已经退休的人员以及实施新养老保险制度之前参加工作的员工没有积累养老基金,他们年轻的时候创造的价值被国家以利税的形式强制性提取用于当时退休金的支付和国家对其他行业企业的投资建设