金融会计(第四章最新)46.pptVIP

第一节 支付结算业务概述 一、支付结算业务 银行作为支付结算和资金清算的中介机构，连接国民经济各部门、各企业的纽带作用，它的任务就是根据客户的经济往来组织支付结算，准确及时安全办理支付结算。 通过银行办理转账结算对于规范支付结算行为、保障支付结算活动中当事人的合法权益、加速资金周转、保证资金安全、减少资金使用量、合理节约社会流通费用具有重要意义。 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算业务 支付结算： 单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币收付及其资金清算的行为。 第一节 支付结算业务概述 2004年中国人民银行对使用中的票据和结算凭证的种类和格式进行调整，调整后由中国人民银行统一规范管理的票证有15种，包括： 银行汇票、粘单、商业承兑汇票、银行承兑汇票、本票（不定额）、转账支票、现金支票、支票（普通）、进账单、信汇凭证、电汇凭证、支付结算通知查询查复书、银行承兑汇票查询（复）书、托收凭证、拒绝付款理由书。 第一节 支付结算业务概述 二、支付结算原则 支付结算： 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账、由谁支配 银行不予垫款 第一节 支付结算业务概述 中国人民银行不再统一规范格式的结算凭证，包括：银行汇票申请书、银行承兑协议、贴现凭证、挂失止付通知书、银行汇票挂失电报、银行卡专用的汇计单、签购单、取现单、存款单、转账单。 第二节 三票结算业务 一、支票结算业务 （一）、支票： 出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票包括： 现金支票、转账支票、普通支票 第二节 三票结算业务 一、支票结算业务 支票的适用范围： 长期以来，由于受到业务和技术条件的制约，我国支票基本在票据交换区域内使用。2006年12月18日，支票影像交换系统在北京、天津、上海、河北、广东和深圳六地成功试点运行，2007年6月25日，中国人民银行建成全国支票影像交换系统，实现了支票在全国范围的互通使用。 第二节 三票结算业务 支票影像交换系统是运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机和网络将支票信息传递至出票人开户银行提示付款，实现支票全国 通用的业务处理系统。 第二节 三票结算业务 （二）、支票必须记载的事项： 表明“支票”的字样 无条件支付的委托 确定的金额 付款人名称 出票日期 出票人签章 其中：支票的日期、金额、收款人不得更改。 第二节 三票结算业务 （三）、现金支票的会计处理： 现金支票：收款人凭以向付款人提示现金的票据。 出票人开户行接到收款人提示的现金支票，审核无误后，登记分户账。 借：活期存款——出票人户 贷：现金 第二节 三票结算业务 （四）、转账支票的会计处理： 转账支票：出票人签发，委托银行将款项从其账户转入收款人账户的票据。 1、持票人、出票人在同一银行机构开户的处理： 银行受理持票人送交支票 持票人向银行交存支票，填写一式三联进账单，第一联是开户银行交给持票（出票）人的回单，第二联由收款人开户银行做贷方传票，第三联是开户银行交给收款人的收账通知。 第二节 三票结算业务 （四）、转账支票的会计处理： 审核无误后，以支票做借方凭证，第二联进账单作贷方凭证 借：活期存款——**出票人户 贷：活期存款——**持票人户 第二节 三票结算业务 如果出票人签发空头支票，签章及印鉴不符支票或者支付密码错误的支票，持票人开户行将支票退给 持票人，并 对出票人 处以罚款 借：活期存款——**出票人户 贷：营业 外收入——罚款收入户 第二节 三票结算业务 1、持票人、出票人在同一银行机构开户的处理： 银行受理出票人送交支票 以支票做借方凭证，第二联进账单做贷方凭证 借：活期存款——**出票人户 贷：活期存款——**持票人户 第二节 三票结算业务 2、持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理： 持票人开户行受理 持票人送交支票的处理： 将第一联进账单加盖业务公章退给持票人作为银行受理回单，将支票按照票据交换的规定及时提出交换，等退票时间过后，即可为持票人收款进账，以第二联进账单做贷方凭证。 借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：活期存款——**持票人户 第二节 三票结算业务 2、持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理： 持票人开户行收到出票人开户行的电话通知，出票人签发空头支票、印鉴不符支票或者支付密码错误的支票，应在下一票据交换场次退票。 借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：其他应付款——**行户 待隔天 收 到退回的支票时，做相反的会计分录，并将支票退 给收款人。 第二节 三票结算业务 2、持票人