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浅论现金流量在部门财务指标考核中的应用 ． 宏涛 (中材供应链管理有限公司 100037) 【摘 要】针对 目前企业内部各部 门财务指标考核 中，常以财务账面收 入、费用、利润数据作为任务完成情况来进行考核的方法所存在的缺 陷，提 出了一种新型的以现金流量为基础的部 门财务指标考核方法，该 方法以各部 门的账面现金流入 量、流出量为基础 ，进行相应数据的调 ． 整，调整后的现金流量数据即为财务指标考核数据。该方法具有增加 企业现金流量，提高考核数据真实性等作用，可在企业中广泛运用。 【关键词 】现金流量 ；部 门财务；指标考核 ；应用 一 、 企业部门财务指标考核的现状 绩效考核体系作为现代化的管理工具之一，能够有效帮助企 业达成使命 ，创造优 良业绩，并促进企业持续发展。部门绩效考核 作为企业绩效考核体系的一部分，对企业绩效考核作用的发挥有 着重大影响，而对部门财务指标完成情况的考核，又成为部门绩效 考核的重中之重。这种考核需求 ，促使企业寻求一种有效、实用的 部门财务财务指标考核方法。在实际操作中，普遍的做法是以财 务账面收入、费用、利润作为实际完成情况来进行考核。这种通行 的做法存在一定缺陷，一方面可能存在人为操控 的空间，另一方 面，因账面收入、费用、利润遵循权责发生制原则，存在应收、应付、 计提、摊销等一些其他事项，不能真实反映被考核单位当年的实际 经营情况。 二、探讨一种新型的部门财务指标考核方法 ．现金流量考核 方法：为避免上述方法中存在的弊端，笔者介绍一种实用有效、以 现金流量为基础的部门财务指标考核方法 一一现金流量考核方 法。 1、现金流量考核方法概述：(1)理论基础：现金流量考核方法 以财务报表中现金流量表主表为基础 ，将主表按流量方向分解为 三类表：现金流入量表、现金流出量表、净现金流量表．(2)方法概 述：采用现金流量考核方法的前提条件是：以现金流量为基础设定 各部门财务考核指标，即以收入、支出及净现金流量等为基础设置 财务考核指标，然后以财务部门核算 的各部门考核年度产生的账 面现金流入、现金流出、净现金流量为基础，根据考核需要，进行适 当的流量数据的增减调整 ，最后将调整后的现金流量数据作为部 门绩效考核中财务考核指标的实际完成情况，通过将现金流量考 核指标和调整后实际现金流量数据进行对比，确定部门财务考核 指标的完成情况。 2、现金流量考核方法步骤及应用举例 第一步：确定部门考核指标 ：根据公司总体发展战略、发展方 向及各部门在公司中的不同职能，以现金流量为基础确定各部门 考核指标。 第二步：计算各部门的基础现金流量： (1)基础现金流量的概念 ：基础现金流量是指各部门在财务 账簿中实际发生的现金流人量、现金流出量及净现金流量。此处 的现金流量，是以财务报表中现金流量表的现金流量 口径为基础 ， 税 17万元 ，以前期间销售当月收款 50万元。由此 ，12月份现金流 元。因此，在流出量统计表的 “会议费”支出调增5万元，调整后会 人的来源可以很直观地得到，2010年全年流人金额及某科 目累计 议费的考核数据为2O万元。 流入金额 ，也可以从 “累计流入”列得到。由此可知，该表不仅可 第四步 ：确定考核数据：账面现金流量表进行调增调减后的数 统计考核部门全年及各个时期现金流量 ，还可以将现金流量按科 据即为考核数据 ，即例4中 “考核数据”列中的数据。考核数据确 目进行分析。 定后 ，可制定相关确认表，请各单位负责人确认 考核确i^ j0 第三步：在账面现金流量表蟮础上，进行数据的调增调减变 据公司需要设计。如下例 5： 动：主要是指非常规性的收支，有两种情况 (1)已记人当期某部门 — — 年度部门考核数据确认表 流量表，但根据公司考核指标，不应由该部门承担的费用或不属于 部门名称 ： 考核年度： 年 单位：万元 该部门的收入，应在流量表的基础上进行调减。(2)未记人当期 考核内容 考核 考核数据 备注 某部门流量表，但根据考