农民专业合作社 - 上海市税务局.pptVIP

编造虚假计税依据或不申报 第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 征管法规定的相关法律责任 第七十二条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。 征管法规定的相关法律责任 谢谢大家！ * * 农民专业合作社的概念 农民专业合作社是在农村家庭承包经营基础上，同类农产品的生产经营者或者同类农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联合、民主管理的互助性经济组织。 农民专业合作社以其成员为主要服务对象，提供农业生产资料的购买，农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务。 合作社法总则相关规定 成员以农民为主体； 盈余主要按照成员与农民专业合作社的交易量（额）比例返还。 农民专业合作社成员以其账户内记载的出资额和公积金份额为限对农民专业合作社承担责任。 合作社相关税收政策 一、增值税 二、营业税 三、企业所得税 四、其他税种 一、增值税优惠政策 一、生产销售环节 1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(2009年1月1日起施行) 规定：农业生产单位和个人销售自产的初级农产品可以免征增值税，包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业。 2、《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料免征增值税政策的通知》(财税［2001］113号)规定：种子、种苗、化肥、农药、农机、农膜等货物的批发和零售，免征增值税。 3、《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税［2008］81号)规定： ● 对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品，免征增值税； ● 增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额； ● 对农民专业合作社向本社社员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免收增值税。 4、《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告》国家税务总局公告2010年第17号? ●制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。 ●制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。　　? 本公告自2010年12月1日起执行 免征 增值税 二、流通环节 1、《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知 》 财税〔2011〕137号? ●对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 ●蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。 本通知自2012年1月1日起执行 ?2、《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》 财税〔2012〕75号 ●对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。 ●免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。 ●免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。 本通知自2012年10月1日起执行 自产农业产品 销售本社成员生产的农业产品 外购农业产品 转发《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策》的通知---沪国税流[2008]62号 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 二、营业税优惠政策 《中华人民共和国营业税暂行条例》(2009年1 月1日起施行)规定： 农业机耕、