第7章 支付结算业务核算.pptVIP

金融企业会计 ;第7章 支付结算业务的核算 ;7.1 支付结算业务概述 ;支付结算;7.1.2 支付结算与资金清算 ;7.1.3 支付结算的原则与纪律 ;7.2 票据业务的核算 ;◆银行汇票的代理付款人是代理审核支付汇票款项的银行。 ◆跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换提交同城有关银行审核支付后抵用。 ◆代理付款人不得受理未在本行开户的为单位的持票人直接提交的银行汇票。 ◆银行汇票可以用于转账；填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金，但申请人和收款人必须均为个人，且银行汇票上必须注明代理付款人名称。申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。签发转账银行汇票，不得填写代理付款人名称。 ◆银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，但持票人可在票据权利时效内（自出票日起2年）向出票行请求付款。 ◆转账银行汇票允许背书转让，但不得挂失；现金银行汇票不得背书转让，但可以挂失。 ◆银行汇票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。;2．银行汇票业务的核算 ;（2）银行汇票付款的处理 ; ②持票人未在代理付款行开立账户的核算 ; 2）跨系统银行汇票付款的处理 ;（3）银行汇票结清的处理 ;?申请人未在本行开户的，多余金额先转入“其他应付款”科目：;出票行会计分录为：; 同时，根据持票人选择的支付结算方式和汇划渠道办理转账。若持票人委托银行签发银行汇票的，则会计分录为：; 3）丧失银行汇票付款或退款的处理 ;7.2.2 商业汇票业务的核算 ;◆商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 ◆银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，交由其开户银行承兑。 ◆商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。定日付款的汇票，付款期限自出票日起计算；出票后定期付款的汇票，付款期限自出票日起按月计算；见票后定期付款的汇票，付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算。 ◆商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。商业汇票的权利时效自汇票到期日起2年。 ◆商业汇票允许贴现，并允许背书转让。;2．商业承兑汇票的核算 ;（2）付款人开户行收到汇票的处理 ;打印记账凭证 商业承兑汇票、委托收款凭证第三、四（同城交换时此联需提出）联作记账凭证附件; ③通过同城票据交换划款时（付款人开户行将委托收款凭证第四联提出给持票人开户行）： ;（3）持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理 ; 2）收到通过同城票据交换划回的票款时：;3．银行承兑汇票的核算 ;（2）持票人开户行受理汇票的处理 ; 1）承兑申请人账户有足够款项支付的处理; 3）承兑申请人账户无款支付的处理;借：吸收存款——应解汇款——××承兑申请人 贷：待清算辖内往来或清算资金往来;7.2.3 银行本票业务的核算 ;◆银行本票的代理付款人是代理出票银行审核支付银行本票款项的银行。 ◆银行本票为不定额本票，无金额起点限制。 ◆银行本票见票即付。跨系统银行本票的兑付，持票人开户银行可根据中国人民银行规定的金融机构同业往来利率，按实际垫付资金天数，向出票银行收取垫付资金利息（小额本票业务除外）。 ◆银行本票可以用于转账；现金银行本票可以用于支取现金，但申请人和收款人必须均为个人，且仅限系统内银行兑付，并应在银行本票上注明系统内代理付款人名称。申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。 ◆银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，但持票人可在票据权利时效内（自出票日起2年）向出票行请求付款。 ◆转账银行本票允许背书转让，但不得挂失；现金银行本票不得背书转让，但可以挂失。 ◆银行本票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。;2．银行本票业务的核算 ; ★通过小额支付系统办理银行本票出票 ?出票行若为小额支付系统的直接参与者，可直接办理银行本票出票。 ?出票行若为小额支付系统的间接参与者，则应委托其所属的直接参与者（即代理清算行）代理办理。 出票行在银行本票上填写代理清算行的银行机构代码，加编本票密押，将出票信息通过行内系统于当日内传递至代理清算行。;（2）银行本票付款的处理 ; ①代理付款行兑付转账银行本票的处理 ;?通过“同城交换”渠道解