2014年上半年课程考试大作业税法及会计2.docVIP

江南大学现代远程教育2014年上半年课程考试大作业 考试科目:《税法与会计》 大作业题目（内容）：（5个题，总分100分） 一、某化妆品公司委托A厂加工初级化妆品，双方均为一般纳税人。委托方提供原料50 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 400元。A厂应代收代缴消费税，初级化妆品收回后的用途是用于加工高级化妆品，请作出委托方的会计处理。（发出材料、支付加工费和增值税、支付代收代缴消费税、加工的初级化妆品入库）（15分） 1、发出材料 借:委托加工物资 50000 贷:原材料 50000 2、支付加工费和增值税 借:委托加工物资 20000 应交税费-应交增值税(进项税额) 3400 贷:银行存款等 23400 3、支付代收代缴消费税 借:应交税费-应交消费税 30000 [(50000+20000)/(1-30%)]*30%=30000 贷:银行存款等 30000 4、产品入库 借:库存商品等 70000 贷:委托加工物资 70000 二、甲居民企业适用的所得税税率为25%，当年税前会计利润为600万元。年初无递延所得税资产余额和递延所得税负债余额，当年会计与税法之间差异包括以下事项：　　（1）收到另一居民企业分回的投资收益50万元。　　（2）支出违法罚款60万元。　　（3）交易性金融资产公允价值增加40万元　　（4）提取固定资产减值准备80万元　　（5）预计产品销售三包费用70万元 要求：（1）计算当年应纳所得税。（2）作所得税的会计处理。（15分） 1、各个业务产生的性质分析如下： （1）符合条件居民企业之间股息红利所得免税调减纳税所得50万（属于免税收入） （2）支出违法罚款允许税前扣除调增纳税所得60万（属于永久性税前抵扣项目） （3）企业交易性金融资产公允价值变动计入所得调减纳税所得40万（暂时性税前计算收入（递延所得税负债） （4）未经核准准备金支出得税前扣除调增纳税所得80万（暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产） （5）预计负债得税前扣除调增纳税所得70万(暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产） 当年应纳所得税=当年应纳税所得额*25%=（600-50+60-40+80+70）*25%=180（万元） 2、借：所得税费用 180 贷：应交税费--应交所得税 180 借：所得税费用 10（40*25%） 贷：递延所得税负债 10 借：递延所得税资产 37.5（（80+70）*25%） 贷：所得税费用 37.5 三、某一般纳税人，2013年12月发生下列业务： （1）将某企业逾期未退还包装物押金46800元转作其他业务收入。 （2）公司将外购的原材料一批用于在建工程，该材料成本为6万元，其进项税率为17%。 （3）收到乙企业投资的原材料，双方协议作价不含税8万元；该原材料的增值税率为17%，原材料已运到并验收入库。 （4）公司将B产品一批用于职工福利，按公司销售同类产品的价格计算，不含税价款为7万元。该批产品的成本为5万元，增值税率为17%。 （5）公司将A产品一批作为投资提供给丙企业；该产品按市价计算，不含税价格为80万元，增值税率为17%，该批产品成本为60万元。 要求：编写上述业务的会计分录。（15分） 1、 借：其他应付款46800 贷：其他业务收入46800/1.17=40000 应交税费-增值税-销项6800 2、 借：在建工程6*1.17=70200 贷：原材料60000 应交税费-增值税-进项转出10200 3、 借：原材料80000 应交税费-增值税-进项13600 贷：实收资本-乙企业93600 4、 借：应付职工薪酬-福利费81900 贷：主营业务收入70000 应交税费-增值税-销项11900 借：主营业务成本50000 贷：库存商品-B 50000 5、 借：长期股权投资936000 贷：主营业务收入800000 应交税费-增值税-销项136000 借：主营业务成本600000 贷：库存商品-A 600000 四、某企业将旧办公房销售，房屋原值1200万元，评估机构评估的重置成本是1000万元，六成新。销售前补交土地出让金200万元。取得销售收入1400万元。营业税为70万元，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，印花税率万分之五。要求：计算该公司转让该写字楼收入、扣除项目、增值额和应纳的土地增值税额。（15分） 该公司转让该写字楼收入=1400万 扣