刘佳燕固定资产审计讲义要领.pptVIP

固定资产审计 固定资产简介 具体讲解审计程序表（另附表格） 具体讲解实质性测试表（另附表格） 审计步骤及注意事项 固定资产审计要点提示 审计中发现的主要问题描述 主要会计分录及举例说明 外勤审计底稿操作的技巧性 石油行业在本科目审计中的特殊性讲解 会计准则第4号-固定资产 确认：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命使用过一个会计期间。 该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠计量。 初始计量：固定资产应当按照成本计量。确定固定资产成本时，应当考虑弃置费用因素。 后续计量：企业应当对所有固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产等除外。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产使用寿命，预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。 会计准则第4号-固定资产 后续计量：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。 处置 ：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。企业固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。 注：大型中央企业均制定了适合本单位特点的固定资产目录，规定了每项固定资产名称、折旧年限、残值率等。 审计工作底稿 进一步审计程序表 固定资产及累计折旧增减变动表（审定数） “固定资产” 调整分录汇总 固定资产及累计折旧增减变动及余额明细表 固定资产明细表 固定资产原值辅助表、累计折旧辅助表 固定资产及累计折旧项目审计小结及调整事项说明 固定资产分析程序表 房屋建筑物权证查验记录、车辆权证查验记录 固定资产盘点（盘点清单、盘点计划、盘点小结） 新增固定资产抽查记录表、本期减少固定资产查验记录 融资租入固定资产检查表 保险范围查验 进 一 步 审 计 程 序 表（对照审计工作底稿） 一、审计目标与认定对应关系 二、审计目标与审计计划的衔接 三、审计目标与审计程序对应关系 四、调整事项说明及调整分录 五、余额 六、审计结论 七、复核记录 审计步骤及注意事项 第一步：获取客户固定资产明细表 1、要完成的审计工作底稿：固定资产明细表、固定资产及累计折旧增减变动及余额明细表。 2、审计目标：计价（固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录）。 3、审计步骤：取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；审计人员向客户获取固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表，在此基础上获取或编制固定资产明细表并复核。 4、对应的审计程序：1.获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符。 审计步骤及注意事项 5、此步骤注意事项： 企业的账面没有按照明细表的分类标准进行分类； 企业在分类时没有按一贯性原则处理，即同类资产上年与本年分类标准不一致。 解决办法： 提请企业在账面按明细表的分类标准进行分类，或者至少要做好备查登记簿； 提请企业按一贯性原则处理； 在初次审计的底稿中详细记录各分类资产明细及金额，形成电子文档并每年更新。 固定资产明细表 审计步骤及注意事项 第二步：实质性分析程序 1、要完成的工作底稿：固定资产分析程序表 2、审计目标：存在、完整、计价 3、审计步骤：根据被审计单位固定资产总账、明细账及提供的明细表上汇总数。 本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较； 计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。 审计步骤及注意事项 4、对应的审计程序：2、实质性分析程序。(1)基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值。(2)确定可接受的差异额；(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（例如：通过检查相关的凭证）；(5)评估分析程序的测试结果。 5、此步骤注意事项：通过对比检查是否变动异常，找出异常原因。 固定资产分析程序表 审计步骤及注意事项 第三步：实地检查固定资产 1、完成的工作底稿：固定资产盘点清单表、盘点计划、盘点小结。 2、审计目标：存在 3、审计步骤：从客户设备管理部门取得固定资产台账，与财务提供的固定资产明细清单核对相符，确定要盘点的范围并编制盘点计划； 会同客户财务