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现金预算编制总结 【例题25?计算题】丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。 丁公司编制了2015年分季度的现金预算，部分信息如下表所示： 丁公司2015年现金预算的部分信息 单位:万元 季度 一 二 三 四 现金余缺 -7500 （C） × -450 长期借款 6000 0 5000 0 短期借款 2600 0 0 （E） 偿还短期借款 0 1450 1150 0 偿还短期借款利息（年利率8%） 52 （B） （D） × 偿还长期借款利息（年利率12%） 540 540 × 690 期末现金余额 （A） 503 × × 注：表中“×”表示省略的数据。 要求：确定上表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程)。（2015年） 【答案】 A=-7500＋6000＋2600-52-540=508（万元） B=2600×8%/4=52（万元） 注意:本题已经说明了利息支付方式，所以不能默认为是利随本清，而是将所有短期借款利息分摊到各季度，由于1450万元是季末归还的，所以本季度还是归还原借款2600万元一个季度的利息，也就是与第一季度利息相同。 C-1450-52-540=503，得出C=503＋540＋52＋1450=2545（万元） D=(2600-1450)×8%/4=23（万元）(道理同B的计算，1150万元是季度末归还的，所以本季度还是要计算利息，即要计算本季度初短期借款（2600-1450)万元一个季度的利息) -450＋E-690-E×8%/4≥500 得出E≥1673.47 银行要求借款的金额是100万元的倍数，所以E=1700（万元）。 （二）利润表预算的编制 含义 综合反映企业在计划期的预计经营成果 编制依据 各业务预算、专门决策预算和现金预算 表3-14 利润表预算 单位：元 项目 金额 销售收入（销售预算） 126000 销货成本(产品成本预算) 56700 毛利 69300 销售及管理费用(销售及管理费用预算) 22500 利息(现金预算) 22180 利润总额 24620 所得税费用(估计) 16000 净利润 8620 【提示】 （1）要注意按照权责发生制来编。 （2）“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。 【例题26?多选题】下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（　　）。（2015年） A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算 D.销售及管理费用预算 【答案】ACD 【解析】利润表预算中“销售收入”项目数据来自销售收入预算；“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算；“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算。所以，选项A、C、D是正确的。生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算与利润表预算的编制不直接相关。 （三）资产负债表预算的编制 含义 反映企业在计划期末预计的财务状况 编制依据 需以计划期开始日的资产负债表为基础结合计划期间各项业务预算专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制 特点 它是编制全面预算的终点。 教材表3-15 资产负债表预算 单位：元 资产 年初余额 年末余额 负债和股东权益 年初余额 年末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金（现金预算） 8000 3010 短期借款（现金预算） 0 35200 （20000-6800+22000） 应收账款（销售预算） 6200 14400（36000×40%） 应付账款（直接材料预算） 2350 4640（9280×50%） 存货（直接材料预算、产品成本预算） 2400 2000（期末材料400×5）+1800（期末存货20×90）=3800 流动负债合计 2350 39840 流动资产合计 16600 21210 非流动负债： 长期借款（现金预算） 120000 210000（120000+30000+60000） 固定资产（制造费用预算及销售费用预算的折旧） 43750 37250 （43750-4000-2500） 非流动负债合计 120000 210000