盐城纺院《税务会计与纳税筹划》之增值税.ppt

兰州商学院 法学院 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 项目二 增值税 任务三：增值税的纳税申报 一、增值税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 销售货物或应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）纳税期限 1日、3日、5日、10日、15日：自期满之日起5日内预缴税款，次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款； 1个月、1个季度：自期满之日起15日内申报纳税。 任务三：增值税的纳税申报 一、增值税的征收管理 （三）纳税地点 1、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 任务三：增值税的纳税申报 一、增值税的征收管理 （三）纳税地点 2、固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 任务三：增值税的纳税申报 一、增值税的征收管理 （三）纳税地点 3、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 4、进口货物应当向报关地海关申报纳税。 5、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 任务三：增值税的纳税申报 二、一般纳税人纳税申报 （一）增值税一般纳税人办税流程 1、发票认证：180天 2、抄锐 3、报税 （二）增值税一般纳税人网上申报流程 三、小规模纳税人纳税申报 （一）纳税人需提供的资料 （二）税务机关的工作标准和要求 任务四：增值税的会计核算 一、增值税一般纳税人的纳税核算 （一）账户设置 应交增值税明细账 进项税额转出 出口退税 销项税额 合计 已交税金 进项税额 合计 日 月 贷方 借方 摘要 凭证号数 年 购进 货物 退出 货物 缴纳 增值税 退多交 增值税 销售 货物 退回 货物 出口退回 增值税 退关补交 增值税 非常损失等转出增值税 任务四：增值税的会计核算 一、增值税一般纳税人的纳税核算 （二）一般纳税人增值税的会计核算 1、与销项税额有关的会计处理 （1）正常销售 借：银行存款（应收账款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 任务四：增值税的会计核算 一、增值税一般纳税人的纳税核算 （二）一般纳税人增值税的会计核算 1、与销项税额有关的会计处理 （2）特殊销售：以物易物、以旧换新、还本销售、混合销售 借：银行存款（应收账款、应收票据） 原材料等有关账户 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 任务四：增值税的会计核算 一、增值税一般纳税人的纳税核算 （二）一般纳税人增值税的会计核算 1、与销项税额有关的会计处理 （3）视同销售： A、委托代销——视同买断 交付货物 借：委托代销商品 贷：库存商品 任务四：增值税的会计核算 一、增值税一般纳