第十七篇 其他特殊项目的审计-评价管理层对持续经营能力做出的评估.pdf

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第十七章　其他特殊项目的审计 知识点：评价管理层对持续经营能力做出的评估 ● 详细描述： （一）管理层评估涵盖的期间 　　持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动 在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指财务报表日后十二个 月。 　　如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十 二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二 个月。 例题： 1.A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在考虑甲公司运用持续 经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业 判断。在确定管理层评估持续经营能力时，下列判断中正确的是（） A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月 B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经 营能力作出评估 C.如果存在越出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没 有义务确定其潜在的影响 D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括A注册会师实施 审计程序获取的信息 正确答案：D 解析：D；P611 2.A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在考虑甲公司运用持续 经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业 判断。在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的 是（） A.难以获得开发必要新产品所需要资金 B.投资活动产生的现金流量为负数 C.以股票股利替代现金股利 D.存在重大关联方交易 正确答案：A 解析：本题考核注册会计师对“持续经营能力”产生重大疑虑的事项或情况 。选项A是注册会计师对“持续经营能力”产生重大疑虑的事项。被审计单 位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获 取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利 能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。所以选项A为正确 答案。 3.A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在考虑甲公司运用持续 经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业 判断。在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生 重大疑虑的事项和情况的是（） A.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品 B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债 C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理 D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在 正确答案：B 解析：本题考核注册会计师识别对“持续经营能力”产生重大疑虑的事项或 情况的审计程序。如果被审计单位存在巨额对外担保，意味着被审计单位可 能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，一旦这些或有负债转化为 实际损失，可能导致被审计单位的持续经营能力存在重大的不确定性，注册 会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引 发的或有负债，所以选项B正确。选项ACD是进行符合性测试与实质性测试所 执行的测试程序。 4.A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在考虑甲公司运用持续 经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业 判断。在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续 经营能力的重大疑虑的是（） A.建设新产品生产线，提高生产能力 B.以低于市场价格购买已租入的设备 C.计划出售部分固定资产 D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产 正确答案：C 解析：本题考核注册会计师对管理层提出的“持续经营能力”产生重大疑虑 事项或情况的应对计划的可接受性。管理层提出的对“持续经营能力”产生 重大疑虑事项或情况的应对计划应包括是否准备变卖资产、借款或债务重组 、削减或延缓开支以及获得新的投资等。所以选项C为正确答案。 5.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在考虑甲公司运用持续 经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业 判断。下列有关