增值税一般纳税人资格登记表 - 江西省国家税务局.pptVIP

纳税人学堂——营业税改征增值税税收宣讲 目录 1 2 3 增值税基本原理 营业税改征增值税主要内容 营业税改征增值税办税流程 增值税基本原理 增值税主要法规 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2009]9号） 《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》 （财税[2009]9号） 《增值税专用发票使用规定》 （国税发[2006]156号） 价外计税:以不含税销售额作为计税依据，价税分离，即计税价格不包含其本身的税额，属于价外税。 不重复征税:只是对商品（含服务、无形资产、不动产）在流转过程中产生的增值额进行征税。 以票控税:通过增值税发票对纳税人的交易进行管理，纳税人使用增值税防伪税控系统开具发票，凭进项凭证抵扣。 税负转嫁:增值税税负随交易活动逐环节推移，作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正负担者，最终消费者才是税款的负担者。 增值税 特征 营业税改征增值税主要内容 营改增扩围政策文件 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号） 《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》（财税[2016]39号） 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第13号） 《国家税务总局关于发布纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法的公告》（2016年第14号） 《国家税务总局关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告》（2016年第15号) 《国家税务总局关于发布纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法的公告》（2016年第16号） 营业税改征增值税主要内容 营改增扩围政策文件 《国家税务总局关于发布纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法的公告》(2016年第17号). 《国家税务总局关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法的公告》（2016年第18号） 《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》(2016年第19号) 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（2016年第23号） 《广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点纳税人若干征收管理事项的公告》（2016年第3号） 营改增纳税人管理 一般纳税人 应税服务年销售额500万（不含税）以上（含本数） 未超过规定标准但会计核算健全，能够提供准确税务资料 小规模纳税人 年销售额未超过500万（不含税） 年销售额超过规定标准的其他个人 不经常发生应税服务的单位和个体工商户 年销售额：连续不超过12个月的经营期内累计应税销售额，包括免税销售额。按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为销售额按未扣除之前的营业额计算。 营改增征税范围 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。 销售额的确定 准予从销项税额中抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 一般纳税人可选择简易计税项目 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 公共交通运输服务。 经认定的动漫企业