从审计视角看金融风险防范.doc

从审计视角看金融风险防范 一、从审计角度看金融风险形成的原因 形成金融风险的原因来自多方面。从不同的方面，不同的角度来分析金融风险形成的原因，能使我们对金融风险形成一个更加具体、全面的认识，那么从审计的视角来看，金融风险的形成原因主要有以下几点： （一）金融机构内部控制制度薄弱，风险自控机制不强 金融机构的内部控制制度是金融风险自控机制的一个重要组成部分。由于金融业经营对象具有特殊性，所以如果内部控制制度不健全或运转失灵，很容易产生巨大且不易挽回的损失。如1995年巴林银行的倒闭，就是由于缺乏内部控制，由一名交易员进行金融衍生产品投机交易而导致破产倒闭的。我国金融机构一直都十分重视内部控制制度的建设，但随着金融业的发展以及大量金融业务的创新，特别是近年大量非银行金融机构的出现，往往使得旧的管理机制被取消，但新的监管办法还没跟上，于是在内部控制制度中就出现了“真空”地带的现象。这样，金融活动就会出现规范性不够，监管不力，过度竞争的情况，加大金融营运风险。 （二）企业的会计信息失真导致银行的信贷决策失灵 银行进行信贷决策的一个重要依据是企业的会计信息。当前，会计信息失真的现象还相当普遍，这对金融机构产生了负面的影响，具体有以下几点： 1．不适当的信贷决策。因为银行在决定是否对企业发放贷款或发放贷款金额时，都要通过企业财务报告来了解企业的财务状况、偿债能力、盈利能力、现金流量以及资金需要量等，然后作出信贷决策。因此，企业虚假的会计信息会严重地影响银行的判断及决策，为日后贷款的收回留下隐患。 2．信贷监督难以有效地实行。银行为了确保借款人按规定用途使用贷款，并保证信贷资金的安全完整，必须对借款企业进行信贷监督，这也需要通过报表的数据来了解贷出资金的周转及使用情况，如果会计信息失真，必定会造成银行监督困难，增加了信贷风险。如美国的安然，世界通信等著名公司因为财务造假被查出而被迫申请破产保护的案件中，众多与其有融资关系的银行受到牵连，这为各国的银行业敲响了警钟。 （三）企业的资产、负债比例不合理，负债率偏高，抗风险能力弱。在过去计划经济时期，企业的资金是靠国家财政拨款，实行“供给制”的，企业的利润也全部上缴，后来经过拨改贷，企业的筹资渠道变为负债筹资。但由于我国的资金市场并不发达，企业筹资的渠道主要还是向银行借款。在这种情况下，企业的负债比率过高。目前，我国企业的资产负债率平均高达80%以上，而企业的负债又有80%以上来源于银行贷款，造成自身的抗风险能力弱，一旦企业发生经营管理不善而亏损或资金周转问题，很容易造成资不抵债。 (四)金融机构的违规经营，扩张了金融风险 正是由于有效的金融监管机制尚未完全建立起来，对金融机构的外部监督还没有完全到位，所以金融机构违规经营的现象还非常普遍，主要的表现形式有：1?挪用信贷资金进行股票投资和房地产等高风险投资。2?风险基金计提不足。由于银行不能按规定的比率计提风险基金，坏帐无法确认核销，不良资产就长期挂帐，不予处理，积累金融风险。3?高息揽存、高息放贷，使贷款流向高风险行业，增加了银行的债权风险。4?金融机构虚假的会计资料，掩盖贷款的规模，为少纳存款准备金，逃避中央银行的监管。5?进行帐外经营，逃避税金。 二、防范金融风险的审计对策 （一）健全金融机构的内部控制制度，加强对金融机构内部控制的审计。 健全和完善内部控制制度是防范和化解金融风险的关键。因为“内部控制不仅指内部牵制和内部审计，而且还指对财务和其他方面的全部管理，以便做好经营活动，维护资产完善，确保会计记录的正确性和可靠性。”(ACCA第1号审计意见书)。随着金融机构的发展，业务量大大增加，加上金融业务越来越复杂，难以实行详细审计，所以，内部控制制度审计就很有必要。加强和重视对金融机构内部控制制度的审计，既能提高审计工作的效率，又能保证审计工作的质量，有助及时发现金融机构内部控制制度中存在的缺陷，以便改进并完善内部制度，增强抗风险能力。如使各级管理操作人员在各自工作岗位上按所赋予的权限开展工作，对各自职责范围的工作负责；为保证各工作环节的完整与安全，金融机构中实行一些相分离的制度等等。 （二）加强对银行和非银行金融机构的审计监督 根据《审计法》规定：“审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督”，“审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督”。审计机关依法对金融机构进行审计，可以达到以下的目的：1?检查和提高金融机构的会计资料的真实性，使其会计信息能真实地反映出金融机构的经营状况以及存款规模，确定存款准备金的交纳情况，还有对各项比率执行情况进行分析，以满足央行对其的监督。如根据《商业银行法》的规定，银行的资本充足率不得低于8%，贷款余额和存