完善企业内部会计控制探析.doc

完善企业内部会计控制探析【摘要】企业内部控制是企业为控制经营风险，实现经营目标而制定的各项政策与程序。内部控制应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险。是合理保证企业经营管理活动合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经济效率和效果，促进企业实现发展战略的重要机制。内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理体系中不可缺少的一个组成部分。本文从建立企业内部控制制度的必要性、内部控制制度应遵循的原则、存在的问题几个方面对完善企业内部控制制度进行了探讨和建议。 【关键词】企业内部控制 建立健全企业内部控制制度的必要性：财政部发布的《内部会计控制规范――基本规范（试行）》第2条规定：“内部会计控制是指单位为提高会计信息质量、保护资产安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。”加强内部会计控制是保护企业资产安全完整，保证会计信息的真实，保证各部门经济活动协调有效地运转的必要条件。当前企业面临的竞争越来越激烈，为了能在竞争中立于不败之地，企业必须加强自身的管理与控制，最重要的是建立、健全企业的内部会计控制制度。1是提高企业会计信息质量的重要途径。健全的内部会计工作规范要求规范会计行为，保证会计信息真实反映企业经济活动的实际情况，发现问题及时纠正，从而确保会计信息的真实性和完整性。2是保证国家相关法律法规和企业内部规章制度贯彻执行的有力保证。会计系统控制要求企业根据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，从而保证国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。 一、企业内部控制制度应遵循的原则 企业内部控制制度是企业管理的重要组成部分，在进行企业内部会计制度建设时必须遵循一定的原则。 1.全面性原则 内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。 2.重要性原则 内部控制应当关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷，应当根据所处行业环境和经营特点，从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑是否及如何实行重点控制。 3.有效性原则 设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须从“有效”为前提，内部会计控制制度应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利，如不能因为企业的规模小，让管理者个人行为随意影响企业会计工作的有序进行等，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。 4.相互牵制原则 牵制原则即一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成，在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。在纵的关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以卜的岗位或环节，以使下级受上级监督，上级受下级制。另外各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步。 5.适应性原则 内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着环境的变化加以调整。适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。 6.成本效益原则 企业最关心的是经济效益，如果单纯从控制的角度来考虑，参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密复杂，控制的效果就越好，其发生的错弊现象就越少，但因控制活动造成的控制成本就越高。因此，内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比，对成本效益原则的判断从企业整体利益出发。 二、企业内部控制制度中存在的问题 在现实的经济生活中，一些企业单位内部控制的现状主要表现在以下几个方面： 1.企业对内部会计控制的认识不足。很多企业认为内部控制就是相互牵制，不设置内部控制机构；的认为内部控制即是各种规章制度简单的江总，没有制定必要的程序控制和配套必要的奖罚措施，存在有法不依、执法不严的现象，使得内部控制如同虚设；有的不注重对企业职工的业务培训和思想教育，使得员工素质不高，不适应岗位的要求，使得内部控制得不到有效的执行。 2.未形成完善的内部会计